正好從現在開始到四月中旬，是一年一度美國的報稅季，準備在自己準備材料的過程中聊聊個人稅務的一些小故事，準備一個博文就寫一個小主題，文章可長可短，講清楚了就行。作為本係列第一個博文，我們先大方向上來聊聊比如美國的稅收曆史，尤其是個人稅曆史是什麽樣的？稅率是怎麽演變的？為什麽在美國需要“報稅”，為什麽常常說富人在合法避稅，為什麽中產階級就幾乎沒有什麽可以利用的避稅手段呢？
寫這個小係列，我也會結合一本非常好的書，由稅務專家、《窮爸爸富爸爸》作者Robert Kiyosaki的禦用會計師Tom Wheelwright（按照文學城前輩建寧說的，他旗下的會計公司是以報稅大膽而著稱的）寫的“Tax-free Wealth. How to build massive wealth by permanently lowering your taxes” (免稅財富：如何通過永久降低稅負來打造巨額財富)來提供一些理論支持。
如果對以前我們大陸曆史書裏寫的什麽北美波士頓傾茶事件呀有些許印象的朋友，可能會有疑問：北美人民不是為了不交稅甚至還抗爭過嗎，怎麽現在美國人皆要交稅，而美國國稅局反而成了美國最厲害的政府部門。其實當時北美殖民地的人民不是不想交稅，而是不想交在英國議會中沒有代表權的稅。稅收從來都是必要的，這個應該沒有什麽疑問吧，有稅收，才能讓地方和聯邦政府可以支付官員薪酬，發展民生，維護國防。
早期美國的稅收以關稅和消費稅為主，而直接稅（如個人所得稅，財產稅）很少，因為美國公民普通認為這侵犯了個人權利，畢竟太直接嘛，換成間接的關稅和消費稅，就沒有那麽顯而易見，感受不到直接的肉疼；直到1913年，美國才通過憲法修正案建立了現代所得稅製度：比如對年收入超過$3,000的個人征稅1%；而高收入者的稅率可高達6%。到了美國大蕭務時期（1930年代），為了應對經濟危機，政府開始征收額外的工資稅，從而用於資助社會保障計劃，比如我之前聊過的社安金；再到了二戰期間，由於戰爭開銷巨大，於是個人所得稅又擴展到了中低收入家庭，比如1940年之前，還隻有10%的高收入家庭繳納個人所得稅；五年之後的1945年，已經有近90%的家庭都需要繳稅，而且最高邊際稅率高達90%以上。
從現在開始，你會經常聽到邊際稅率（marginal tax rate）這個詞，要理解這個詞需要先介紹美國的累進稅製，當你聽說在2024年，美國一個單身小夥，年收入20萬美金，邊際稅率為24%，並不是代表他就需要交20萬乘以24%, 算下來是4.8萬的聯邦稅；事實上，他這20萬美金需要先扣除一個標準扣除額$14,600 (可以理解為稅務係統中提供給所有納稅人的一項基本稅務優惠，就是單身申報者前一萬五不交稅這個意思)，然後剩下的18.54萬美元中的$11,600使用10%的稅率；$11,601到$47,150使用12%的稅率；$47,151到$100,525使用22%的稅率；然後剩下的$100,526到$185,400使用24%的稅率，所以小夥的聯邦稅應繳納$37,538.50，實際聯邦真實稅率18.769%；所以邊際稅率是指小夥的最高稅率，或者可以理解為如果新增收入適用的稅率，但注意如果小夥除了本職工作掙了20萬，還搞副業掙了3萬塊，總收入23萬，小夥的邊際稅率就從24%攀升到了32%, 所以這種累進稅製使高收入人群麵臨更高的邊際稅率，以目前的稅法最高可達37%。
再回到曆史故事，經曆了二戰中絕大多數收入“充公”的歲月，二戰之後的幾十年，先是稅率從不正常的數字降下來，比如在美國人民愛戴的裏根總統任期人，把最高邊際稅率從50%降到28%，這是近代曆史最低的邊際稅率，按照Tom Wheelwright書裏的說法，最大的受益者是全體納稅人民，保險公司和商業；而最大的倒黴蛋是房地產投資者和金融機構，因為也就是這次稅改之後，房地產的“被動損失”抵扣設置了嚴格限製 ，僅允許對收入較低者使用；最重要的是導致儲貸危機，導致比如我們提過的Dave Ramsey這位著名理財大師在1986年年僅26歲就靠快速擴張有了四百萬的房產投資組合，一百萬的資產淨值，然後兩年後被迫宣布個人破產，這段經曆讓他到現在都在孜孜不倦地對著他的觀眾朋友們宣稱要全款買投資房。
之後的每屆總統又在慢慢提升稅率，從28%到31%，到39.6%, 以應付日益嚴重的財政赤字，通常來說共和黨總統傾向於減稅，而民主黨總統傾向於加稅。最近一次大的稅改正是現任大統領特朗普在前一個任期進行的2017年稅改，繼續看Tom Wheelwright的書，他認為這次新的稅改，贏家是美國的大企業，小企業，以及可享受重大折舊激勵措施的房地產投資者；而輸家是失去了投資費用的扣除額，以及住房抵押貸款利息和州所得稅扣除額的民主黨執政藍州的富裕中產階級。
曆史故事說到這裏，正好今天還有一位朋友調侃說似乎在中文世界裏聊個人/家庭層麵的避稅話題比較少，為什麽在美國會比較多呢？
第一個主要原因是美國的個人稅務負擔更重，比如大家說高薪就喜歡說加州的大廠雙碼工家庭，如果他們的家庭總收入在60萬美元，那麽他們不僅有著35%的聯邦邊際稅率（當然簡單計算實際稅率在23%左右），7.65%的工資稅(當然社保部分有收入上限，所以簡單計算實際際稅率在3.6%左右)，還有10.3%的加州邊際州稅（簡單計算實際稅率在7%左右），最後稅負占收入的比例為34%。
另一個角度來支撐說稅負較重，咱們可以看看這種直接稅（包括個人所得稅，工資稅）在稅收體係中的地位；比如個人所得稅是美國聯邦政府的主要收入來源，占聯邦稅收的近50%，而比如大陸這個比例卻隻有8.3%（大陸稅收的第一大項是國內增值稅，占政府收入的三分之一，能提供這個數據的說明我是認真看了小Lin的最新一期節目的）；而美國的工資稅（主要是指社保和醫保）又占了聯邦總稅收的約38%，所以直接稅合計占了聯邦稅收的約90%。
第二個原因是美國稅法複雜且充滿“避稅機會”。美國稅法條款複雜且靈活，個人和家庭可以通過多種方式減少稅負，比如延稅的退休賬戶，房貸利息抵扣，慈善捐贈 ，子女稅收優惠等等。相比於其它很多國家更多地依賴雇主或稅務機構處理稅務事宜，美國個人財務意識和避稅觀念深入人心，大多數中產和高薪人士都會聘請專業人士來幫助規劃稅務，而所有的稅務信息，政策也都是公開的，普通人也很容易獲取相關資源，所以大家可以跟我一起琢磨。
第三個原因挺有意思，前麵我提到一個單身小夥的報稅例子；但是如果你查美國的申報狀態就有很多類，比如單身，已婚聯合報稅，已婚分開報稅，家庭戶主（比如未婚但是需要扶助未成年子婦或者年邁父母的），有撫養子女的喪偶者等等。 理論上一般情況下，其它申報狀態通常會比單身申報者更有稅務優惠，所以促使家庭重視稅務籌劃；而家庭育兒，教育，醫療等支出也會有顯著的稅務優惠，進一步推動家庭層麵的稅務討論。
第四個原因，也是我一直強調的一點，美國稅法並不公平：稅法不僅僅是為了籌集政府收入，還承擔了經濟調控和社會引導的作用：
***鼓勵儲蓄：通過稅收遞延（比如401(K)和IRA退休賬戶）鼓勵個人為未來儲蓄，從而減少對社會保障的依賴。
***鼓勵投資，更鼓勵長期投資：對資本利得（如股票，房地產等投資收入）, 尤其是超過一年的長期投資資本利得提供優惠稅率（最多20% VS普通 收入稅率最高可達37%），以激勵投資和經濟增長。
***鼓勵慈善捐贈：允許個人或者家庭基金會通過慈善捐贈抵扣稅款，推動社會公益事業發展。
***鼓勵商業和企業發展：比如2017年稅改，企業所得稅率從 35% 大幅下調至 21%，極大地增加了企業的可支配資金；比如外國稅收抵免，降低企業在國際市場上的稅負，鼓勵企業進行海外擴張和出口業務。
***鼓勵研發和創新：提供研發費用的稅收抵免，特別對高科技企業和初創公司有利，激勵它們增加研發投入，保持技術優勢。
***知識產權保護：為出口知識產權的企業提供優惠稅率，鼓勵企業發展創新型業務
等等等等。
當然我知道這肯定是左派人士攻擊的重點，他們會覺得正是這種政策“傾向”不可避免地使得不同收入階層或人群之間的稅負存在差異，才會出現所謂的巴菲特老爺子的實際稅率比他的秘書都低的奇怪故事，進一步加劇了財富不平等。其實仔細想想也很好理解，億萬富翁如巴菲特，他的主要收入並不是所謂穩定的勞動報酬工資，而是更具風險的資本利得和股息，所以本來就享受更受稅法鼓勵的更低稅率，而且資本利得和股息也不需要交納社保和醫保，所以比例自然更低。更重要的是，光看稅率非常不全麵，更應該考慮實際繳納的絕對金額。
所以我再次強調，稅收是一種政策工具，稅法利用稅收來調控個人和企業的行為；累進稅製本身已經體現出了“公平”：即所謂的高收入者繳納更高比例的稅；稅收優惠政策則是在累進稅製基礎上的一種經濟激勵，因為政府總是要平衡“公平”和“效率“，通過稅收激勵促進一些行為，來有助於社會整體的發展，把這個蛋糕做大；而不是追求”絕對公平“，大家一定要來完全公平地競爭已有的蛋糕。
講到這裏覺得把話題聊得太大又太容易起爭執的點上了，其實回歸個人和家庭本身，我們當然可以對某些稅法條款有自己的見解，我隻想說，稅收是我們世界的一部分，也將永遠是我們世界的一部分，我們都應該多了解一些稅法的運行方式，首先就是為了少交一點稅不好嗎，畢竟都是自己辛苦的“血汗錢“；然後在研究合法避稅的同時，多考慮一下我們如何可以朝著政府引導的方向去生活，工作，投資，就會事半功倍。
最後說說為什麽在美國需要報稅，首先大多數的勞動者每個月的工資都會有一部分預扣款；然後每個人和家庭的財務狀況、收入來源和開銷情況在一年中可能有很大的變化，報稅的過程實際上就是一種**“年度財務匯報”，比如你是不是成家添口呀，搬遷，換了工作，開始副業，或者有大額的醫療支出，捐贈，教育開銷，從而收入支出有重大變化， 是否存放了延稅的錢，是否有投資收益或虧損，通過這個過程影響個人或家庭，尤其是大量合法的抵扣和稅收儲蓄都需要納稅人主動申報，才會修改最終的應繳稅額，你把這些情況匯報給稅務部門，以便重新計算出你的實際稅負，最終實現“多退少補”**。雖然每年報稅在有些朋友看來有些煩，但是你可以把它看成是一種主動的財務管理工具，雖然設計很複雜，但也給個人和家庭提供了相當大的靈活性。
最後如書中羅伯特 清崎寫的序言裏說：
如果你認為富人偷稅漏稅，欺騙窮人和中產階級，那麽這個係列的博文不適合你，來辯論訴我不奉陪。
如果你認為你想按照政府和要求和需要做事，賺更多的錢，繳納更少的稅，那麽這個係列的博文就適合你。
