書接上回，聊在美W2和1099這兩種最“不好”的收入，在現階段可做的避稅節稅措施，大致才有三個角度：
1) Credits （稅收抵免）
2) Above-the-line deduction to affect AGI (調整項稅前扣除影響調整後總收入）
3) Below-the-line deductions after AGI (AGI之後的稅收扣除)
這一篇我們來聊 2)稅前扣除部分，以及3)其它稅收扣除, 這兩項多屬於比較主動的環節了，需要我們更積極的學習和實踐。2)是指通過稅前扣除來降低AGI的。
說AGI要從總收入說起，畢竟中文世界裏我們問別人掙多少錢，大家肯定都是把自己的所有稅前收入，獎金，分紅，股票，資本利得，其它主動被動收入都算上（有些人還會加上401K匹配或單位給的其它福利），給出一個大包裹值。
到了美國的稅務世界裏，聊的就會是AGI （adjusted gross income即調整後總收入）以及相關的MAGI（modified adjusted gross income即修改後的調整總收入）。
AGI（Adjusted Gross Income，調整後總收入）是計算應稅收入（Taxable Income）的基礎，在美國報稅時，IRS 使用 AGI 作為衡量納稅人收入的標準，用於確定稅率、抵扣額、稅收優惠資格，稅收抵免，額外稅收等：指納稅人的總稅前收入減去允許的扣除項（如稅前退休賬戶供款、醫療賬戶供款，學生貸款利息等）得到的值。在AGI基礎上的MAGI， 則是MAGI = AGI + 某些加回項，用於確定醫療補貼、Roth IRA 供款、3.8% 額外投資稅等資格。
來看看有哪些項目可以做稅前扣除，而我的意見是，如果家庭有意願有能力，都應該把這些稅前扣除拉滿和最大化，以降低當年的AGI和稅率檔。
1． 401(k)等類似的退休賬戶(比如403(b), 457)
o 2024年，401(k)的個人繳納上限為**$23,000**（所以兩口子能有**$46,000**），50歲以上有額外**$7,500**的補繳額度。 o 很少的一些公司還會有 after tax的401(k)選項，這跟稅後Roth 401(k)有區別，總之這個after tax的401(k)能夠突破前麵說的$23,000的限製，所以單人每年最多能繳納（包括雇主匹配的部分）的401(k)能在2024年達到$69,000（50 歲及以上則是 $76,500）；這是矽穀居士這樣的高收入人士能投入高額401(k)的基礎，可惜我們家兩人的公司都沒有這種好事，就算有也沒那麽多錢來投入到這麽高金額。
2． 健康儲蓄賬戶（HSA）
o 適用條件：僅適用於購買了高免賠額健康保險計劃的個人或家庭。
o 避稅原理：HSA賬戶的繳納額在稅前扣除，賬戶內資金增長免稅，符合醫療支出時取款免稅（三重免稅優勢）。
o 2024年繳納上限：個人**$4,150**，家庭**$8,300**，50歲以上可額外繳納**$1,000**。 3． 靈活支出賬戶（FSA） o 避稅原理：允許將稅前收入用於醫療或幼托支出，注意FSA資金必須在一定時間內，比如當年使用完畢（“用或失”政策）. o 醫療FSA在2025年的個人最高供款限額為$3300；
o 育兒FSA在2025年的家庭最高供款限額為$5000 （這就是前麵說稅收抵免略微提到的部分了）.
4. IRA (個人退休賬戶)，我就不在這裏推薦傳統 IRA（Traditional IRA），因為了解我的朋友們知道我有多愛稅後IRA（Roth IA）, 年輕收入低的時候最應該多存Roth IRA，收入高了也可以走後門做backdoor Roth IRA，而能做後門的前提條件就是傳統 IRA裏麵要沒錢，就不繼續展開說了。
5. 對於自雇人士，尤其是自己的業務，那就可以Solo 401(k)，也可以SEP-IRA（繳納上限為淨收入的25%Please），總之也能放到$69,000的年度上限（50歲以上是$76,500）
6. 學生貸款利息：最高 $2,500（MAGI 限製）
7. 教育儲蓄賬戶供款（Coverdell ESA）： 最高 $2,000/年（MAGI 限製）
8. 贍養費（Alimony）（僅適用於 2018 年前協議）
**529我以前也聊過，但隻能減免一點州稅，屬於蒼蠅腿肉了。
從2)到3)，就略有那麽一點點進階了，主要包括標準扣除（Standard Deduction）或分項扣除（Itemized Deductions） 以及 合格商業收入扣除（QBI）。
標準扣除可以理解為稅務係統中提供給所有納稅人的一項基本稅務優惠，比如國內多少錢以下不征收個稅，而美國的標準扣除就可以看作這個不征收線，而這個線是非常低的，比如2024年，單身這個金額為$14,600, 夫妻聯合報稅這個金額為$29,200，而現在美國家庭中位數收入約為$80,000，而根據美國人口普查局2022年的數據，約有19.39%的美國家庭年收入低於30,000美元，這表明，超過80%的美國家庭年收入在30,000美元以上，需要交納個人所得稅。
而可扣除費用超過標準扣除額，納稅人也可以選擇逐項扣除（Itemized Deductions），列出具體的扣除項：
• 州和地方稅（SALT）：包括州／地方所得稅，財產稅（房產稅，車輛稅等）：根據2017年稅法，SALT有上限最高可扣除 $10,000（單身 & 夫妻聯合報稅）
• 房貸利息：限製了2017年後最高貸款小於75萬美金的房貸利息
• 慈善捐款：現金捐款最高可扣除AGI的60%，而股票，衣物等非金則為30%
• 醫療費用：超出AGI 7.5%的部分也可扣除
• 投資利息支出：若貸款用於投資，利息支出可扣除
這裏有個快速的小評論，在2017年稅改前，其實在藍州的華人中產還都能用到逐項扣除的，因為州稅高，房地產稅也高，再加上房貸利息（尤其是加州兩三百萬的“小黑屋”），但是稅改後，就很難用到了，從這個角度來講，確實是達到了Trump說的簡化一部分稅表的目的，而那些買自住房會抵稅（主要是指利息，也主要是指這裏看是否能使用逐項扣除）的說法也基本不適用了。
最後來看一個更有意思的合格商業收入扣除（QBI），我感覺本篇最有用的是這一點，隱藏在前麵那麽多文字之後，隻有鐵粉才有耐心看到這裏。
QBI扣除是在2017年稅改新增的一項稅收優惠，在2018年首次生效。現在我們在很多中文媒體或者美國左派媒體上，看到很多的一種攻擊就是說，特朗普政府就是專門給富人減稅的，而中產或者無產者則基本沒有稅務優惠。為富人減稅是事實存在的，富人大多數都是靠自己的生意致富的，而稅改把上市企業的稅率從35%降到了21%，而占企業總數90%以上的個人獨資企業和合夥企業等小型企業則無法享受這一減稅政策；而QBI扣除就是為了幫助小型企業主來降低稅負的。
稅改法案的（Section 199A），允許某些合格的企業主扣除 最多 20% 的合格商業收入（Qualified Business Income, QBI），這怎麽理解呢：比如該企業主合格的商業收入為1萬美元，稅改前，按1萬美元征稅，而稅改後，打了個八折，隻需要按8千美元征稅了。通過這種打折，某些符合條件的企業主可以有效降低他們的最高邊際稅率，使其接近 大型 公司的 21% 企業稅率；而這樣的合格的企業主其實可以是我們每個家庭，我們先來看看法案規定的合格的企業主有哪些：
• 獨資企業（Sole Proprietorships, Schedule C）
• 合夥企業（Partnerships）
• S 公司（S Corporations）
• 部分房地產出租業務（Rental Real Estate, Schedule E）
• 部分信托和遺產（Trusts and Estates）
這裏符合要求的企業主那就可以包括我們可以想象到的一切小生意了，不管你是做自媒 體的，還是小農場，或者工作之餘做點谘詢，或者像我們家偶爾也會自己的房產經紀執照幫朋友買個房的，當然也包括那些靠技能掙錢的開律所的律師，開會計事務所的會計，開診所的醫生等等。 當然最終所有的好政策的都有收入門檻，即超過門檻後，扣除可能減少或被取消，那又回到最初說的AGI的重要性了。而超過門檻後，也挺有意思的，如果是房地產出租業務（那就是我們很喜歡的部分了，還會分篇詳細講），建築業，製造業，零售業，酒店業，餐飲業，即使收入很高，仍然可以享受一定的QBI扣除；而比如自媒體行業，職業運動員，證券交易，金融服務，谘詢，表演藝術，會計，醫療，法律業人士的高薪人士，超過收入上限的業務就不能享受任何QBI扣除，看起來像不像是共和黨對於民主黨選民的精準排除？
當然具體情況下需要具體分析，比如我寫一些問題幫助大家思考：
1. 為什麽很多人會同時選擇稅前401(k) 計劃和稅後的Roth IRA計劃；
2. HSA有條件的確實應該存滿，畢竟醫療費最終肯定能用得上；
3. FSA因為有“用或失”政策，即使可以有一部分可以結轉到下一年，但是也有部分被 沒收的風險，所以根據自己下一年的醫療狀態來決定到底存多少錢。
4. 529計劃可以慎重考慮，如果孩子現在的年齡已經十歲以上了，我覺得529用處不大；還不如找別的自己可以管控的投資產品。
