前言：美國離婚率高居世界之首。即便在步入婚姻殿堂的時候都曾許下山盟海誓，”願得一人心，白首不相離“，然而現實是越來越多的美國人並未和自己的第一任配偶相守到老，所有初次婚姻中約有一半以離婚告終。婚姻破裂後，許多人會再婚, 導致了數百萬個“混合”家庭。
在傳統夫婦的遺產規劃中，夫妻雙方希望在世的配偶在第一任配偶去世時有權使用所有遺產。他們通常希望存活配偶去世時將遺產平均分配給子女。這種傳統的夫妻規劃通常無法滿足混合家庭的需求。在混合家庭中，每個配偶都可能有先前婚姻的孩子，和/或他倆一起生的孩子。夫妻雙方甚至可能有不同的財務狀況。
■ 第二次正確規劃
越來越多的混合家庭將兩個信托組合在一起來獲得更大的靈活性。第一信托，即家庭信托，包含第一配偶遺產稅適用的豁免額。家庭信托中的資產可用於任何離世配偶希望支持的子女。這些資產也可以用於在世的配偶。第二個信托是適格終止的產權（QTIP）信托。QTIP信托將資產保留在信托中並為在世的配偶提供支持。在存活配偶在世期間，所有信托收入都歸存活配偶所有。
但是，存活配偶去世時，遺產按照先逝配偶的指示分配。換句話說，如果需要的話，遺產可以交給先離世配偶的孩子。存活配偶無權更改遺產分配。通過將資產留在QTIP信托中，他們可以在第一任配偶去世時享受婚姻稅收豁免。這意味著在第一任配偶去世時無需支付任何遺產稅。
在世配偶指定的遺產受益人可以與去世配偶的指定受益人完全不同。因此，丈夫可以將家庭信托中的資產留給妻子在世期間使用，妻子去世後將遺產傳給丈夫自己的孩子。另一方麵，妻子也可以確保丈夫擁有足夠的資產，然後將家庭信托直接留給她自己的子女，並將丈夫除外。夫妻雙方都可能決定將超過遺產稅免稅額的資產留在QTIP信托中。
每個混合家庭的情況都是獨一無二的。每對夫婦都有自己要達成的目標。尋找一個合格的遺產規劃律師通過適當的遺產規劃可以量身定製一個方案以幫助實現這些目標。
■離婚、稅收和您的遺產規劃
幸運的是，離婚領域確實存在一些來自美國國稅局的好消息。國稅局通常不認為離婚配偶之間的財產轉移是應稅事件。這包括依照離婚協議一方配偶支付另一方的現金。此規則有一些限製，但是隻要您能證明您是出於與節稅無關的正當理由離婚，您和即將離婚的配偶就可以轉移現金和資產，而不必擔心稅收增加或給任何一方造成損失，至少這不會在短期內發生。
兒童撫養稅豁免
在大多數離婚協議談判中，您和您的配偶可能都會在談判桌上討價還價。其中一項可能是您孩子的撫養豁免。這些減免對中低收入納稅人意義重大，但由於扣除額的逐步減少，對高收入美國人而言意義不大。但是離婚後您和您的配偶之間的收入可能存在巨大差異，在這種情況下，撫養稅豁免可能成為值得討價還價的籌碼。
申報納稅人身份
在給定年份的12月31日前尚未離婚的夫婦，必須對他們在納稅申報表中選擇的申報納稅人身份做出艱難的決定。已婚單獨申報非常昂貴。這就是為什麽如果您和您的配偶同意，那麽您可能要繼續共同申報納稅，直到離婚為止。但是，此規則有兩個值得注意的例外。
例外1：如果您的配偶無法支付他/她的稅款，那麽您可能不應該共同申報。通過共同申報，您將一起承擔配偶和自己的稅收。如果您的配偶無法讓IRS滿意，它將向您要求稅款。
例外2：如果您懷疑您的配偶沒有完全披露收入或偽造了扣除額，那麽您可能不希望共同申報。因為您可能要承擔配偶的應納稅額以及相應的罰款。
誰獲得資本收益？
假設您和您的配偶擁有的股票自購買以來已大幅升值。五年前以50,000美元的價格購入的股票，現在的價值為100,000美元。如果您們決定今天出售股票，收益將是50,000美元，或者您原始投資與賣出價格之間的差額。
如果您決定保留股票，並向配偶支付50,000美元（當前市場價值的一半）以獲得全部所有權，那麽您的總投資將變為75,000美元。但是，如果您出售股票，則用於確定資本利得稅的成本基礎將不再是您實際投資於股票中的$ 75,000。相反，政府會考慮您的原始成本基礎– $ 25,000 –和您的配偶的原始成本基礎–也為$ 25,000 –並認為您的實際成本基礎僅為$ 50,000！因此，您支付給前配偶的50,000美元現金將免稅給他或她，同時您還需要繳納巨額的增值稅。
■ 哪個遺產規劃策略最佳？
幸運的是，可以通過精心設計的稅收和遺產規劃來巧妙地解決上述所有問題。如果您已經有一個遺產規劃，您的主要考慮將是更新該規劃，因為離婚導致了您生活的新變化。對於大多數人來說，這些遺產規劃問題在離婚期間最為重要：
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在現在控製何時,如何把遺產分配給何人
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得到在離婚過渡期間可獲得的每個稅收減免
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維持對某些財富的控製和管理
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重新指名受益人
以下三種遺產規劃策略可以幫助您實現這些目標：
可撤銷的生前信托
這種盛行的遺產規劃工具與遺囑不同，它使您可以避免遺產認證潛在的延誤，費用和公開曝光。在您去世後，您指定的繼任受托人將負責管理和分配您的遺產，這些遺產由您的可撤銷生前信托擁有。受托人將遵循您在信任文件中的指示，包括何時將資產以何種方式分配給何人。
兒童信托
另一個在父母中流行的遺產規劃策略是兒童信托。它使您可以留出一些資金，在以後幫孩子支付大學學費或購買第一套房。
不可撤消人壽保險信托
不可撤銷的人壽保險信托（ILIT）可以實現幾個重要目標。首先，它使您可以在離開後很長時間內控製人壽保險保單收益的分配。與兒童信托一樣，ILIT將保單收益分配到受益人的時間和方式由您決定。因為ILIT的受托人是您指定的受托人，所以您還要確保收益不會被前配偶染指。
這些解決方案中的任何一種，或所有三種解決方案的組合，都可以幫助您實現稅收優惠和控製。同樣重要的是，當您知道自己的孩子將無憂成長時，您肯定會獲得內心的平靜。因為您的目標和家庭情況是獨一無二的，所以請尋求專業的遺產規劃律師。隻有他或她才能根據您的情況為您量身定製合適的遺產規劃方案，最大化地保護您孩子的利益。
