前言：2019年12月，國會再次改變了IRA的格局。退休賬號所有者開始提取RMD的年齡從70½歲開始增加到72歲。這是個好消息。但是，該法案給大多數試圖在其離世後最大限度地推遲領取IRA退休賬號資產的人而言不是一個好消息。想了解法案有什麽具體的變化以及如何應對，請看正文。
SECURE法案仍然遵循舊規則，但以下說明除外。最大的變化發生在退休賬號所有者離世之後。如果您的受益人屬於以下所列四種類別之一，舊規則仍然適用，即退休賬號所有者離世後，這四種人仍然用IRS的生命周期預期表來提取他們的RMD。
但是，您的大多數受益人將受到新的10年規則的約束。換句話說，大多數受益人不必每年進行任何分配。但是，他們必須在賬號所有者去世後十年內將賬號內餘款全部提光。舉例而言，假如您於2020年7月去世，您指定您的女兒為您IRA賬號的受益人。您的女兒今年42歲。我們甚至不需要查看IRS表而確定您女兒要提取的RMD。您女兒無需每年提取RMD。但是，她需要在2030年12月31日前，即您離世的第十年的年底需要將您留給她的在IRA中的所有資金取出來。這大大縮短了大多數受益人的分配期。當信托是受益人時，這個規則同樣適用，除非信托滿足某些額外要求以及信托的受益人屬於如下所述為“合格”的一類。
誰是“合格的”受益人，他們仍然可以按照舊規定使用預期壽命而不是10年規則？
1、您的配偶：如果您將配偶指定為受益人，他們可以將IRA轉換為自己的IRA並延長支出。換句話說，他們可以等到他們自己年滿72歲之後才開始提取您賬號中的退休金。如果您將IRA賬號中的資金放到信托裏交給他們，而信托裏他們是唯一的終生受益人且信托滿足其他規則，信托可以受益於您配偶的預期壽命。
2、您未成年的孩子：如果您指定您的孩子為退休金賬號的受益人，而他們在您去世時是未成年人，那他們需要按其預期壽命進行分配，直到他們成年（通常為18歲）。在那之後，就像其他受益人一樣，他們將受到10年的限製。如果您將IRA放到一個信托，該信托是為了您未成年子女而設且符合其它要求，該信托會按照您未成年子女的預期壽命進行分配直到他們成年，隨後就會適用10年規則，就像您單獨指定他們為受益人一樣。需要注意的是，此例外僅適用於您的未成年子女，不適用於您的孫子、侄子、侄女或其他未成年人。
3、殘疾或長期患病的受益人：如果您指定了按照法律規定被確定為殘疾的受益人或長期患病的受益人，他們不受十年規則的約束，他們可以根據其預期壽命每年提取RMDs。如果您指定為了殘疾或長期患病者而設立的信托為受益人，並且信托同時可以滿足其它要求，那麽信托將被相同對待，並會使用殘疾人或長期患病者的預期壽命領取RMDs。
4、比您小十歲以內的受益人：如果您將IRA留給比您小10歲以內的受益人（例如您的弟弟），他們將不受十年規則的限製，但將用他們的預期壽命提取RMDs，就像SECURE法案頒布之前一樣。同樣，滿足某些要求的信托也可以根據他們的預期壽命提取RMDs。如果這些“合格”受益人去世（或未成年人成年之前），則十年規則將從“合格”受益人去世開始。
SECURE法案實施後的應對策略
SECURE法案出台後，有許多規劃策略可幫助最大程度地減少您的繼承人可能有的稅收負擔。其中的策略之一就是指定一個“慈善剩餘信托”為受益人。這類信任有很多嚴格的要求，但是如果您樂於施舍、擁有大量退休資產、又想為您的受益人盡可能延長繳納所得稅的時間，這可能是一個很好的解決方案。重要的是，這類規劃隻能由在這方麵有經驗的人來完成。
另一個策略是與您的財務規劃師或顧問合作，將您的IRA轉為Roth退休計劃。您可以將您的傳統IRA或401k轉換為Roth IRA。這樣做將允許您的受益人得到最大的延期，並在第10年獲得分配，而無需交任何稅。如果沒有Roth，您的受益人將需要在若幹年中分散他們的提取額以避免所得稅率可能的飆升。
另一個解決方案是使用IRA中的分配來支付人壽保險費。這個可以使用您擁有的保單或不可撤銷的人壽保險信托來完成。一般來說，受益人因您的死亡而獲得的保險收益將不計入您的受益人的總收入，無需繳納所得稅。
還有一種解決方案是指定“合格”的受益人，這類人不受十年規則的限製，可以用其預期壽命分配；您可以將其他資產（IRA資產除外）留給其他不“合格”受益人，這些不“合格”受益人如果承繼退休金將受製於十年規則限製。舉例來說，假設您的資產包含價值五十萬的IRA，您的房屋價值50萬美元，其他資產為一百萬美元。您想將大約½的資產留給您的配偶另外一半留給您的成年子女。如果您將IRA交給成年子女，則他們會受到十年規定的限製，但您的配偶可以根據其預期壽命周期對資產進行翻轉或將其延展。因此，您可以將房屋和個人退休帳戶留給配偶，其他資產留給您的成年子女。
對IRA進行規劃很複雜。但是有資質的遺產規劃律師可以幫助您一起規劃這個複雜的區域。如果您有需要，請撥打紐約明理律師事務所谘詢熱線：718-939-9000。
