前言:乍一看，“個人退休帳戶”（IRAS）的概念似乎很簡單，在為您不斷增長的儲備金遞延稅款的同時也為你退休後的歲月進行儲蓄。不幸的是，一旦應用了國稅局規則，這個簡單的概念便立即成為遺產規劃中最複雜的領域之一。這意味著遺產規劃律師不僅必須考慮降低遺產稅的方法，而且同時還必須考慮國稅局頒布的極其複雜的所得稅規則。本報告旨在就所涉及的所得稅和遺產稅問題提供一般性指導。它不可以作為法律意見。隻有在對客戶的特殊財務狀況和家庭情況進行分析的基礎上，才能由遺產規劃律師提出適當的規劃建議。
當個人退休賬戶的所有者離世後，在確定國稅局和您的個人退休賬戶的管理員將如何處理稅收問題方麵存在相當大的複雜性和不確定性。即使國稅局可以允許更長的時間，一些管理人還是會要求在一到五年內取出個人退休賬戶中的餘額。所以在做出遺產規劃決定時，您應該考慮這種不確定性。
例如，如果您隻是簡單地將您的配偶指名為個人退休賬戶的受益人，那可以確保您和您的配偶每人將獲得最大的收入遞延收益。但是，如果您直接指名您的配偶為管理人，您將會失去許多保護，並且不能確保您的子女最終獲得遺產。
遺產規劃的步驟
最先必須確定有哪些家庭成員旨在從遺產規劃中受益。每種選擇都可能產生重要的稅收後果。所以接下來我們將假定要做遺產規劃的家庭是張偉王茜夫婦和他們的孩子。讓我們來看個人退休賬戶規劃的特點。
遺產稅規劃
全部歸配偶-已婚夫婦可以選擇的一種方法是讓每個配偶將對方指名為本人個人退休賬戶的受益人。當個人退休賬戶所有者去世時，存活的配偶將擁有去世配偶的個人退休賬戶，並且不會被征收遺產稅，因為對配偶的遺贈受到婚姻無限豁免的保護。這是一個簡單的規劃，可以保護存活配偶免受遺產稅或所得稅不確定性的影響。此外，通過直接指名配偶為受益人，存活的配偶可以將個人退休賬戶的資產視為自己的資產，即可以進行“配偶翻轉”。這個問題我們將在之後的推送中討論。但是，在某些情況下，個人退休賬戶所有者可能不想直接指名其配偶。相反，他們可能希望指名給一個信托，並讓這種信托為其存活配偶和子女提供支持。
如果簡單的規劃行之有效，為什麽還要讓事情更複雜呢？因為簡單的規劃可能在某些情況下不能提供必要的保護。讓我們看看張偉王茜夫婦。張偉有三個孩子，王茜有四個孩子。他們彼此都是二婚，都沒有撫養過對方的孩子，都想使對方以及自己的子女受益。張偉有一個巨額的退休金賬戶。如果他直接把它留給王茜，他會擔心王茜可能不會在去世後留給張偉自己的孩子們。相反，張偉可以將退休金賬戶中的資產留給信托，以使王茜受益。王茜去世後，信托可以直接分配給張偉的孩子們。這樣，張偉就可以放心了。信托還可以為存活配偶提供債權人保護。換句話說，如果有人起訴王茜，則放在信托中留給配偶的資產將被保護。信托還可以提供資產管理和再婚保護，以便在再婚後離婚的情況下保護資產。
所以如果張偉將退休計劃資產留給信托，他將獲得許多保護和安心。但是，通過使用該信托，王茜將無法進行“配偶翻轉”，因此她必須更快地進行分配。
本期我們簡單介紹了個人退休賬戶的遺產稅規劃，之後我們將介紹最低要求的分配規則，張偉必須在什麽時候取出多少錢呢？以及如何可以將信托作為個人退休賬戶的受益人，當指名信托為受益人時的收入所得稅等，敬請大家關注。
