外國人在美國的稅務問題

外國人的稅務問題  
 
「外國人 (Non Resident Alien) 」，通常是指非永久居民和公民，在稅例上與美國納稅人有些差異。
 
美國納稅人
 
持綠卡者，從進入美國那一刻，便已成為美國納稅人；歸化的美籍公民，必定是當然的美國納稅人，在稅務上被統稱為Resident Alien，與一般美國納稅人完全相同。
 
未踏足美國的外國人，當然保留外國人(Non Resident Alien)身分，而在美國居住並超過特定時限的外國人，也可能在稅務上成為Resident Alien，要像美國人一般，為全世界的收入報稅。時限及計算方法如下：
 
其一，假如外國人一年內居住在美國183天或以上，即使沒有永久居民身分，也被視為稅務上的美國納稅人。其二，假如今年居住在美國31天或以上，而過去三年也曾在美居住，便要將今年居住的時間，加上去年居住時間的三分之一，再加前年居美時間的六分之一，若總數達183天，便自動成為美國納稅人。
 
幾種較特別的情況，不被計算在居美時間內：加拿大和墨西哥居民白天過境工作、在去外國途中於美國過境、外國船隻船員在美停留、由於健康原因不能離開美國的時間、留美學生的頭五年等。
 
外國人稅務好處
 
假如在稅務上符合「外國人(Non Resident Alien)」身分，在美國賺取的聯邦公債利息、銀行利息及買賣股票或共同基金賺取的「資金增值(Capital Gain)」收入，完全免付任何美國稅，銀行或股票經紀行亦無需扣30%的預繳稅(Withholding Tax)。
 
外國人由於沒有社會安全卡號碼，在美國銀行或股票經紀行開設帳戶時，須填寫W-8BEN表，以證明其外國人身分。這份W-8BEN表格的有效期是三年，三年後須再填，否則銀行將扣除預繳稅。
 
一些持外國身分的家長，為求便利，與已是美國公民或居民的子女，聯名開銀行或股票戶口，既讓子女代管財務，也方便子女繼承其遺產。稅例規定，聯名戶口的每一個持有人都須填寫W-8BEN表格，如其中一位持有人是美國公民或居民，便不能填寫W-8BEN表格，結果令該帳戶變成由美國人擁有，失去外國人免預繳稅和免收入稅的好處。
 
出租物業無稅務好處
 
外國人一樣可以在美國購買房地產，但租金收入和將來賣出時得到的資金增值，都屬於個人收入，需繳付收入稅。
 
稅例上更規定，假如賣屋者是外國人，而該物業不是自住及售價不超過30萬元，買家或其公證代理便有責任，在賣屋款項上扣除預繳稅(Withholding Tax)，然後交入國稅局。扣除金額，為賣屋價的10%。不論是否有資金增值，也不論資金增值多少，都要扣除預繳稅。除了國稅局扣稅外，州政府也可能規定要扣預繳稅。加州稅局規定，須預扣售價的3.3%。這兩者都是預繳稅，假如真正的稅款比預繳金額低，當然可以在報稅時要求取回多付的稅金。
 
外國人在美國購買房屋沒有特別稅務優惠，將來若作贈予也存在贈予稅問題，業主去世後，也極可能產生遺產稅（外國人隻有六萬元遺產免稅額）的麻煩，故用外國人名字在美國擁有房地產是不明智的。
 
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在美國生活的人，不論打工或做生意，大部分人要繳交社會安全稅，即FICA或Self-Employment Tax。做工者，僱主及僱員各付一半社安稅；自僱者，則全數自付。
 
這項稅務，是為將來的退休福利作儲蓄，但一些持非移民簽證而在美國做事者，將來並非在美國退休，是否也需要交社安稅呢？若已繳交，將來離開美國前能否取回有關利益？根據美國稅例第3101及3111條文，規定在美國工作者，都要付FICA或Self-Employment Tax，但有數類臨時簽證，包括F1與M1（留學生）、J1（交換學者）及Q1（文化交流），清楚注明持有者無須繳交FICA稅項。除此之外，持有H1、L1或TN等類簽證的工作者，都須繳交FICA，將來亦無法取回有關福利。
 
稅例也提及，一些外籍人士被外國公司派到美國工作，如他們要在外國繼續繳付類似FICA的稅項，可以提出證明，以獲得FICA稅的豁免，但目前隻有與美國有協議的18個國家（包括英國、加拿大）之居民可以使用此稅例，香港、中國及台灣則無此協議。
 
外國人遺產贈予稅
 
每個美國的居民及公民，都有一個遺產免稅額，若遺產市值不超過該金額，就完全沒有遺產稅。
 

目前，遺產免稅額是每人二百萬元。這個遺產免稅額，其中一百萬元可以在生前預先贈予，即將自己的資產送給他人，隻要在免稅額以內，即可免付贈與稅。此外，每人每年可以另外贈送任何一個人一萬二千元，同樣免付贈與稅。
 
外國人如果在美國有產業，逝世後的遺產稅如何計算？除了在美國的銀行存款不計算外，其他在美國股票經紀行戶口中的股票、債券、甚至房地產，都算遺產。外國人在美國的遺產，隻有六萬元免稅額，所以可能會有相當重的遺產稅。
 
外國人把這些將來被算為遺產的資產，作生前贈予又如何呢？外國人亦有每人每年一萬二千元免贈與稅的條例，可是他們僅有六萬元遺產免稅額，且不能在生前預先贈予，所以外國人將在美國的資產作贈予是有困難的。
 
海外收入豁免額
 
凡是美國納稅人，均須為全世界收入報稅，但長期居住外國的美國納稅人，有可能取得每年八萬的「海外收入豁免額」。許多人誤會，以為凡是美國納稅人，在海外的收入都有八萬多元免稅，這是不正確的。
 
同樣，亦有人以為，外國人自動有八萬元免稅額。其實，外國人除了銀行利息收入、買賣股票或共同基金賺取的「資金增值(Capital Gain)」收入免稅外，其他在美國賺取的個人收入（如租金收入等）都要報稅。
 

此外，外國人也要為一些「與美商貿沾邊」產生的收入付稅，要明白這個稅例，請瀏覽本網站稅務一欄，參考陳操勳會計師「美國稅法與外藉人士」一文。