報稅時節，老瞎瞎說忽悠在美國報稅的林林總總（行家請飄過）
提前聲明：老瞎本人不是財務稅務專業人士，沒有任何CPA或稅務律師執照，以下所說的一切純屬道聽途說，純屬瞎說忽悠，看官對任何內容有興趣或疑問請自行學習研究或向專業人士或IRS谘詢熱線請教谘詢，本瞎對任何由於本文大忽悠引發的後果均不負任何責任。
報稅時節已到，從很多朋友的問題和點評可以猜測他們是相對新的移民或留學生，老瞎在過去的二十多年裏，請專業會計師報稅，自己針對打工掙W2，從事小規模房地產投資報稅了十多年，相信有很多經驗教訓可以和後來者分享，也許可以幫助後來者少走彎路，避免不必要的麻煩。
先講故事。四分之一世紀前（以世紀為時間單位太嚇人，其實不過二十多年前，LOL ）,剛來美國讀書時，來了很短時間就麵臨了第一個報稅季節，聽說了在美國生活的外國人也同樣要報稅，那時聽早些來的同胞同學們掃盲介紹，在美國報稅是個很嚴肅認真的事兒，不守法報稅也許會影響將來的移民辦身份（那時作為新留學生，什麽也不懂，也不知道是否兩者到底有什麽關聯）。那時稀裏糊塗地來了美國，為了將來的好生活，為了下一代的好生活，一門心思的了解如何轉換身份在美國紮下根來。一聽說報稅有關以後辦身份，哪敢忽視，趕緊了解該如何辦理。
那時剛來美國，兩眼一抹黑，英語半通不通，聽老留學生說了需要什麽表格1040NR-EZ還有州稅表格等等等等，可以到超市、郵局、圖書館、市政府免費索取表格和相關說明，急匆匆趕到附近超市，果然看到一個類似於書架的巨大的架子，分門別類的堆放著各式各樣的表格以及對應各種表格的說明文件（instructions）。也許是因為地處閉塞的中小城市，很少有外國人，怎麽也找不到需要的Form 1040NR-EZ及說明文件，也找不到為外國人報稅準備的相應的州稅表格。給稅務局打了電話才知道，在郵局，圖書館、市政府（City Hall）會有更齊全的免費表格以及相應的說明文件。於是到了圖書館有用沒用的文件拿了一堆，那時窮困潦倒，心想，這是多麽實用的英文閱讀教材啊，不拿白不拿！
回到家把一堆表格文件攤了一地，手捧《新英漢字典》（黑色封皮的大部頭字典，很多早年大陸來的留學生人手一本，不知還有多少存世）如饑似渴地學習了一番。這才第一次了解了在美國報稅需要先有社會安全號(SS#)，收入證明表格W-2或者表格1099等等，第一次了解了報稅截止期通常為四月十五日。第一次了解到，到截止期如果不能按時填完稅表還可以先填寫表格4868獲得自動批準的延期報稅。等到把相關不相關的表格亂讀了一通才弄明白自己來美國日子尚短，作為外國學生做TA and RA收入過低，而且不會申報要求退稅。所以整個白折騰了，這一次根本不用報稅。
K！所有努力全白瞎了，純粹瞎耽誤功夫了。還差點耽誤了給導師幹活的進度！心裏那個恨啊！不過總算第一次見識了在美國生活報稅的囉嗦，作為一個在美國低收入的外國學生報個稅還這麽囉嗦，以後如果工作了得多麽複雜啊？
新一代留學生和移民們可能不很了解，那個年代個人電腦即使在美國也還沒有普及，個別人買了也就是現在可以收藏的蘋果2，或者IBM PC的兼容機286。那個年代個人報稅都是手工填寫報紙紙質的稅表，不少大陸留學生習慣做事認真，很常見先用鉛筆填一份，反複修改後再用圓珠筆謄寫一份正式寄出。比現在費勁多了！！
胡扯半天還沒進入主題，等明天續完吧，希望會涉及新朋友們關心的出租房生意報稅問題，注冊公司報稅常識，房地產投資生意常見的報稅灰色地帶（real estate investment tax loopholes）有哪些。
忽悠繼續進行。
工作以後，買了自住房。有朋友引薦了外州專業報稅的公司幫我們報稅，每年花上幾百刀請別人幫我們報稅，一直覺得很好，似乎又省心，又能得到專業人士協助省稅。不過那時兩個W2收入，沒有別的花頭，也省不了很多稅。雖然每年都有退稅，無非是拿工資時扣得太多了而已。
直到被一個美國房地產經紀人把我們忽悠進了TF行業，情況發生了變化。這個美國房地產經紀人教了我們很多房地產投資101還把我們領入了美國房地產投資者協會，開始接觸了五花八門的美國房地產投資奇思妙想。更被忽悠著參加了各種美國房地產投資boot camp，通過花錢參加各種培訓，逐步意識到了如何充分享受美國房地產投資中的tax benefits是將在美國從事房地產投資的利益最大化的非常重要的一環。於是兩口子花了數千刀參加了關於在美國從事房地產投資如何妥善報稅的培訓，短短幾天下來，如海綿吸水般如饑似渴地學習了大量的從未接觸過的稅法相關知識。
第一次聽到了號稱美國房地產投資稅務女王Dianne Kennedy的經典說法：If you are doing real estate investment and own certain amount rental properties, and you are still paying income taxes on your W2 income, there must be something wrong. 這個說法讓我們極度震撼，這正是我們當時的情況。因為一直請專業報稅的公司幫我們報稅，我們開始了出租房投資後的的確確還在為我們的W2交稅，盡管水比過去交得少些了但還是距離Dianne Kennedy描述的美景距離仍然遙遠得很。說明我們需要學習的東西仍然很多很多。重新審視過去華人報稅公司和後來雇傭的美國CPA 公司為我們報稅的記錄，發現了太多本應可以合法利用的tax loopholes都沒有利用，反而是用了，大量用以引起red flags的減稅費用申報。於是又去報了名參加H&R Block的報稅培訓和考試。開始了DIY的報稅曆程。
上麵提到的房地產投資稅務培訓的確教了我們很多知識和常識，當然這類培訓的目的大都是為了推銷稅務服務的packages。我們白手起家移民美國，開始學習投資理財恨不得什麽都能自己做，不懂的地方無非就是花時間去學習實踐，那時還沒有領悟到如何理性充分利用自己的時間到回報更大的地方才是最聰明的做法。所以，修房盡可能地全自己做，報稅自己做，還去上課參加房地產經紀人的培訓。盡管這一切隻是都不白學，但是現在逐步意識到最大限度地使用專業人士的服務也許是解放自己的時間最有效的方法。
一扯就遠了。前一陣總可以看到朋友們關於投資房地產成立公司報稅的討論。顯而易見，不少朋友在這個方麵比我道聽途說了解的隻是還小有差距。在為什麽要為自己的房地產投資生意成立公司，設立什麽樣的公司，有關討論已經很多了，不必多忽悠了。其實成立一個自己的投資房地產公司的考慮可以有很多，由於美國法律和法律實踐的複雜性，單純因為財產保護的考慮成立個公司會遇到各式各樣的挑戰，能否因為成立了個公司，就能成功的把生意中引發的賠償責任跟個人私產全然分開是有很多問號的，這跟如何運營這個生意和財務管理有很緊密的聯係。至於成立公司申請公司稅號(EIN)時，如何選擇自己公司的稅務類型(特指設立LLC時，選擇C corp. , S corp., Partnership or Sole Proprietorship)。跟成員數量，成員身份，稅務計劃等等都有關。除了C corp.，選擇S corp., Partnership or Sole Proprietorship的LLC在IRS眼裏具有某種pass trough的稅務特性。LLC的成員，根據持有的股份的比例，對LLC運營產生的盈虧及各項稅務相關項目承擔稅務責任。在美國，對於選擇了S corp., Partnership or Sole Proprietorship的LLC不產生在中國經營時產生的公司營業稅，一切都傳遞到了公司成員個人去分別報稅。如果選擇了C corp.則有類似於中國的營業稅產生。C corp.將被視作一個稅務主體根據盈虧報稅。其盈利將來分配到了公司成員手中還會被視作個人收入再被計一次稅。這就是人們常說的重複收稅（double taxation)。當然一切事物都有兩麵或者多麵，C corp.被重複收稅的同時，還會享有其他一些稅務上的好處，這就不在本次忽悠討論之列了。S corp.在向成員分配盈利時有些靈活性，比如可以付給成員作為distribution to shareholders，讓成員避免Social Security and Medicare tax。不過這樣做的同時，這個S corp.在IRS眼裏就要按C corp.來處理了。說得比較亂，細節請參考IRS文獻。
還有朋友在別人問及如何在不降低工資的情況下如何降低W2上的收入額時，建議將部分工資延遲到總收入較低時發放，這對於自己不是公司東家成員之一時，我真不知道能如何操作。如果自己是公司東家之一，在稅務規劃上做些文章應該不難。
有點兒小生意的人，在報稅的問題上都總會希望最大限度地報上營運費用，用來衝抵獲利，減輕稅賦。同時又不希望被IRS作為審計的目標。在過去的房地產投資稅務培訓中一個退休IRS審計員的一句話非常震撼：據他的經驗，針對使用Schedule C的審計比針對使用Schedule E的審計高400倍。從這個角度看，為房地產投資設立個公司比如LLC，然後申報Form 1065（假定是兩人以上成員的partnership），再通過1065表的Schedule K-1傳遞到成員個人報稅的Form1040SCH E，這在實踐中是個降低審計被抽中率的簡單有效做法。當然，在1065表格的申報中嚴格遵守IRS的規則也是必不可少的。
關於出租房購買closing費用中那些是可以直接作為Deductible as rental expenses，那些要記入折舊基數，在一般常用報稅軟件中不很明晰，不妨參考以下鏈接中的表格中的內容，分清每一行的費用該如何處理。
對於剛起步的小地主常常為出租房的修繕費用能否當年用來衝抵出租收入還是必須計入折舊基數在未來多年內逐年折舊頭疼。下麵一篇文章也許有所幫助。
New Tax Laws Can Save Landlords $3,500 Annually
對於某些希望加速折舊衝抵出租收入的小地主來說，也許可以了解一下，你的出租房中那些屬於可以在五年內折舊完的personal properties,哪些是屬於可以在十五年內折舊完的Land improvement。
當然，從稅務規劃的角度看，對折舊得速率需求因人而異，並不總是越快越有利。
說了半天，其實對很多業餘做做出租房生意的朋友們，最最令人頭疼的是如何應對
Passive Activity Limits，簡單說就是收入超過IRS規定的限製後，rental loss就不能被用來衝抵W2收入了。這的確比較難搞，剩下的唯一合法tax loophole恐怕就是如何讓自己可以申報為 real estate professional，非如此很難規避這個限製。至於如何能滿足IRS對real estate professional的要求不妨查詢IRS相關規定，或者參考Dianne Kennedy寫的“Real Estate Tax Loopholes”中相關章節，盡管無數同胞說不可能，但是也有很多人在Dianne Kennedy的指導下，成功地讓自己申報為 real estate professional，規避了用出租紙麵虧損衝抵其他收入的限製。
還有幾個規避成為IRS審計目標的有效小竅門。
1、避免使用e-filing
2、寄出tax filing之前，請本地政府稅務部門先簡單過目一下，工作人員會在文件上蓋章標明稅表被地方稅務部門審閱過了。
3、各種利用了tax loopholes的地方都附上說明，per IRS tax code so on so, etc.
4、回避各種常見tax filling red flags （最常見的是申報home office）
太長了，必須打住了。必須重申，錯誤、遺漏和誤導在所難免！！所有危險動作請勿模仿，否則後果自負！！
謝謝閱讀，祝投資大發財！快樂健康幸福每一天！
