新澤西州的繼承稅與遺產稅（之一）

        聯邦遺產免稅額現在是534萬（2014年），夫妻倆加在一起就有1068萬，絕大部分老中和老美一樣都沒有遺產稅的煩惱。但是住在新澤西的居民（resident）過世後卻要交州一級的遺產稅，而且門檻很低。此外，新州還是全美唯一的既要交轉讓繼承稅（transfer inheritance tax）又要交遺產稅（estate tax）的兩個州之一（另一個州是馬裏蘭州）。一般人對聯邦的遺產稅都有些了解，但對州一級的遺產稅卻知之甚少。很多客戶常常問起這些問題，本人因而做了不少研究，現介紹如下。需要申明的是，本人不是稅法律師，寫作此文並非要提供法律谘詢，而隻是介紹一些information，供大家參考。

       
       先說轉讓繼承稅（transfer inheritance  tax）: 法律上的新州居民（resident）大體上是指設籍新澤西，在新州有住處，平時交新州州稅的人士。適用於轉讓繼承稅的財產包括死者在新州的不動產以及在本州和外州的一切動產包括銀行賬戶、股票、共同基金、退休計劃等等。新澤西的轉讓繼承稅很複雜，依收到財產的人與死者的關係而分為A 、B、C、D、E五檔，後來去掉了B，現在隻剩下ACDE四種。第一種叫Class A, 主要指死者的直係親屬，包括配偶（包括同性婚姻配偶）、子女、孫子女和合法領養的子女、父母、祖父母等。A類繼承人不論從死者那繼承了多少財產都不需要交繼承稅，但可能要交遺產稅。第二類是Class C, 包括死者的兄弟姐妹、死者小孩的配偶等。C類繼承人拿到的財產少於2萬5不用交繼承稅，多於2萬5的起征轉讓稅，最少11%，最多16%。E類繼承者主要是給慈善和非盈利機構的捐贈，包括圖書館、學校、醫院、教會以及新澤西州政府。這種捐贈不需要交任何轉讓繼承稅。除了A、C、E以外的轉讓都歸入D類，D類受贈人從死者收到的財物少於500元不需要交稅，500美元到70萬美元要交15%的轉讓繼承稅，70萬元以上的稅率則為16%。

       
        下麵我們就舉幾個關於轉讓繼承稅的說明。張先生捐了10萬美元給他的大學母校，剩下180萬由3個子女平方, 每人60萬。學校屬於D類繼承人（法人），完全不用交繼承稅，3個子女屬於A類繼承人，所以也沒有繼承稅的問題。李先生高齡90過世，沒有子女，死後給了2萬美元給他的朋友John，500萬美元的房地產遺產給2個侄女平分。按新州繼承法， John算D類受益人，收到的2萬元要交15%也就是3千美元的繼承稅，而李先生的2個侄女也算D類受益人，每人收到的250萬贈與前70萬要交15%也就是$105,000的繼承稅，後180萬要交16%也就是$288,000的繼承稅，合計每個侄女要交新澤西州政府$393,000的繼承稅，兩個人加起來要交近80萬，新州政府成為大贏家。

       
        人過世後八個月受益人就要向州財政廳申報和繳納轉讓繼承稅，州政府要的是cash，不收房地產。除了給直係親屬、慈善機構、州政府的贈與不用交轉讓繼承稅外，人壽保險受益人收到的死亡理賠也不用交繼承稅。

                11/8/2014