正文
企業的稅收
--辦企業的法律問題講座之四
作者：生意人
稅務上的考慮，常會決定一個公司的組織形式。誰不想多賺錢少交稅呢？
對於有限責任公司來說，一般都以合股形式報稅。但如果股東們同意，可向IRS申請以公司法人形式報稅。而如果這有限責任公司的東主隻有一個人的話，則一般以個體名義報稅。當然，股東自己也可以向IRS申報批準以公司法人的名義報稅。所以在我們將要討論的稅務問題中，如果我們講到有限合股公司的報稅問題時，同樣的法則也適合於那些以合股形式報稅的有限責任公司。而當我們研討一般企業的報稅問題時，同樣的法則也適用於那些選擇以企業法人形式報稅的有限責任公司。現在我們就對稅務因素逐一考慮。
1。稅率的問題
(a)對個體戶來說，根據收入的不同，有五個不同的稅率，15%，27%， 30%， 35% 和38.6%。不過，如果個體戶投資期長於一年的話(主要用於股票投資)，資本增長收入(Capital Gain)的最高稅率是20%，個人戶不是以法人形式納稅。企業的盈虧全部在個人所得稅上加減。
(b)對於合股公司，公司也不以法人方式納稅，不管有股有分紅利，所有的公司盈虧一律以個人所得稅的方式納稅。納稅的稅率則取決於股東本身的個人所得稅率。
(c) 對於C型企業(C-Corporation)，其稅率見以下一覽表。
公司淨收入(x) 稅率
$0-$50,000 15%X
$50,001-$75,000 25%.(X-50,001)+$7,500
$75,001-$100,000 34%(X-75,001)+$13,750
$100,001-$335,000 39%(X-100,001)+$22,250
$335,001-$10,000,000 34%(X-335,001)+$110,000
$10,000,001-$15,000,000 35%(X-10,000,001)+$3396099.66
$15,000,001-$18,333,333 38%(X-15,000,001)+$5146099.66
$18,333,334-infinite 35%(X-18,333,334)+$6032766.20
這些稅率之所以如此奇怪，是因為IRS在一定的收入線上要調整稅率以達到一種“公平”的非遞增稅率。C型企業的最大問題就是雙重稅收。當一個企業有盈利的時間，所有盈利都要打稅。但是當股東往外提分紅的時候，他們還要為分紅交個人所得稅。
( d)S型企業(S-Corporation)在聯邦和州稅上都不用為盈利交稅，但是要在股東的個人所得稅上交。所以，S型企業不存在雙重稅收的問題。不過，S型企業股東們的稅收則取決於股東本人的個人所得稅率。
(e)最後一種是“另類稅”(Alternative Minimum Tax)。如果一個企業法人或個人享受了太多的減稅優惠，“另類稅”就會出來了。當另類稅“出現的時候，IRS給予的對某種減稅的優惠就會改變。稅收收入就會改變，”另類稅“就會在這個改變後的收入上重新計算。對個人來說，如果調整後的收入少於$175,000，”另類稅“率是26%，如果收入大於$175,000，”另類稅“率是28%，而對企業法人來說，”另類稅”率是20%，在這種情況下，有些納稅人最好就隻用IRS的標準減稅率。“另類稅”的計算非常複雜，但作企業計劃時卻萬萬不可忽視。
2。在組織企業的時候，企業家們要注意兩個稅收上的問題。
第一，很多人喜歡購買或開發能增值得財產。增值受在轉到公司的名下。在做轉換之前，一定要去找個律師或者會計師，因為如果這些財產要轉到公司的名下以換取股票的話，IRS有特別的稅收規則。
第二，股東企業家都想用工作來換取股票，要注意，對於換來的股票是需要以麵額來計算交稅的。
3。營業損失和營業稅務補貼一個新興企業在頭幾年虧損司空見慣，富有的業者因為自身所得稅率較高，一般希望在公司成立的早期有一些損失抵稅，不過他們期望以後能多賺錢補回來。可是，對一般C型企業來說，股東們並不能用企業的損失來抵稅。所以，在企業的早期，股東們一般選擇有限責任公司或S型企業來做組織形式。讀者應該注意的是，即使是有限責任公司或S型企業，能抵稅的損失也僅限於股東的實際投資數或股東的實際貸款數的損失。如果是有限股份公司的話，在滿足一定的條件下，其它人借給有限股份公司的債務的損失也可做減稅。
國會和IRS不時會給小企業一定的所得稅優惠。這些優惠隨時間和對象的不同而不同，業者應向稅務律師和注冊公共會計師請教。
4。財政年度計劃和做帳方法的考慮
一般人都不知道，其實財政年度的計劃有時可有助於拖延交稅的時間。比方說，如果你開了一個C型企業，你一年到頭都不賺什麽錢，但到了聖誕節你能賺它個幾萬幾十萬的，那你的財政年度可訂在十一月三十日結束。這樣一來，你十二月賺得錢一直要到第二年的十一月三十日才要交稅。你等於自用了一年的稅錢。
值得注意的是，隻有C型企業才能隨意定財政年度。個體戶一定要十二月三十一日結束財政年度。而對合股公司，S型企業和個人服務公司來說，要訂立財政年度也行，不過要合乎幾個條件：業主要有證據民敏，在過去連續三年內在所訂財政年度的最後兩個月裏，公司的收支是全年收入的25%以上。不過一般說來，合股公司，S型企業和個人服務公司的財政年度和股東個人所定的財政年度應該一致。
特別要說明的是，對於不采取企業法人報稅的有限合股公司以及一般合股公司，提供股東們各有各的個人財政年度，製定公司的財政年度會搞的很複雜。首先，如果有一群搞的占公司的大多數股份，整個公司就要遵從這些股東的財政年度。如果這群股東本身並不遵從統一的財政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股東同意的財政年度。如果這樣還是不符合條件，那這個合股公司就要選擇最不利於公司的財政年度。
關於會計方法，一般說來C型企業和益稅公司(tax Shelter) 都使用Accrual式會計法。這種方法需要收入和債務在變成法定以後就要上帳。和 Accrual法對應的是現金(cash)法，這種方法要等到現金存入銀行後方才上帳。S型企業、個體戶、合股公司，和個人服務公司一般應用現金法。
4。財政年度計劃和做帳方法的考慮
一般人都不知道，其實財政年度的計劃有時可有助於拖延交稅的時間。比方說，如果你開了一個C型企業，你一年到頭都不賺什麽錢，但到了聖誕節你能賺它個幾萬幾十萬的，那你的財政年度可訂在十一月三十日結束。這樣一來，你十二月賺得錢一直要到第二年的十一月三十日才要交稅。你等於白用了一年的稅錢。
值得注意的是，隻有C型企業才能隨意定財政年度。個體戶一定要十二月三十一日結束財政年度。而對合股公司，S型企業和個人服務公司來說，要訂立財政年度也行，不過要合乎幾個條件：業主要有證據民敏，在過去連續三年內在所訂財政年度的最後兩個月裏，公司的收支是全年收入的25%以上。不過一般說來，合股公司，S型企業和個人服務公司的財政年度和股東個人所定的財政年度應該一致。
特別要說明的是，對於不采取企業法人報稅的有限合股公司以及一般合股公司，提供股東們各有各的個人財政年度，製定公司的財政年度會搞的很複雜。首先，如果有一群搞的占公司的大多數股份，整個公司就要遵從這些股東的財政年度。如果這群股東本身並不遵從統一的財政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股東同意的財政年度。如果這樣還是不符合條件，那這個合股公司就要選擇最不利於公司的財政年度。
關於會計方法，一般說來C型企業和益稅公司(tax Shelter) 都使用Accrual式會計法。這種方法需要收入和債務在變成法定以後就要上帳。和 Accrual法對應的是現金(cash)法，這種方法要等到現金存入銀行後方才上帳。S型企業、個體戶、合股公司，和個人服務公司一般應用現金法。
5． 收入和損失的分配
合股公司這種形式有一個好處，那就是在滿足一定的條件下，法律上允許給不同的股東分配不同的收入或損失。 比方說，兩個股東每人擁有50% 的收入， 但90% 的損失可以分配給一個股東，而另外10% 的損失可以分給另一個股東，對於想用損失來減稅的股東乃是一大好消息。不過，不管什麽樣的分配方式都需要在合股協議上定義清楚。
誰想使用這種再分配權的話，最好是事先找個律師，因為這牽涉到稅務局法規。稅務局有時還找理由不承認這種再分配權，他們要讓你證明你此舉不單是光為省稅而才這樣安排的。
6． 資本增值問題
對大多數投資者來說，他們給新公司投資的最終目的是希望他們的投資在未來能增值，然後賣了賺大錢。美國不時通過一些法案以鼓勵投資。在1997年通過的稅法中，為了鼓勵長期投資，特意將一般收入和長期資本增值收入的比距拉開。長期資本增值收入特指那些持有期為十八個月以上的財產資本。目前，如果你持有資本一年以上，最高資本增值稅率是20% ，不管收入多少。而最高所得稅率則是38.6% 。而對資本損失呢，隻要你有其它增值的話。如果你沒有其他增值，資本損失中的$3000美元可用來抵一般所得稅。下麵會說到，對1244類型股票或其些小商業股票來說，稅率會更好。
7． 1244類型股票
一般的資本損失除了抵消其它資本增值以外，還能抵$3000美元的一般所得稅。剩下來的損失可留到以後去抵稅。但是，對於小商業公司發行的股票，如果滿足一定的條件，它們的損失可以全部抵稅。一個企業律師可以提供1244類型股票方麵的知識。
8． 小型企業股票的資本增值
1993年美國通過了稅收綜合法。這個法案規定，如果一個企業外的投資者買了小型企業的股票，然後持有時間在五年以上，這個投資者可以免一半稅。不過，這些股票要滿足以下的條件：1，須在1993年8月10日以後發行的股票；2，企業的總資產值在五千美元以下；3，投資者要直接從企業或投資銀行那裏買來；4，這個企業要有生意或活動；5，這個企業是個C型企業。
有一點要注意的，如果納稅人選擇使用這種50% 免稅的優惠，那他們就不能享受20% 資本增值稅的優惠，所以他的實際稅率應該是14% 。不但如此，在被免稅淨收入裏，42% 還要被征異類稅，因為稅務局認為這算是稅務優惠。
從1997年開始，納稅人還可以作免稅資本滾動。其條件是，納稅人買了小企業的股票後，至少持有六個月，然後賣了。如果在六十天之內又用賣股所得買入其它小企業的股票，那資本增值就不納稅。當然，這種免稅優惠隻限於賣前一隻股票的所得來購買後一隻股票。比如說，前一隻股票被賣了，所得$10000美元，有$5000美元的資本增值。而後一隻股票總共隻要$8000美元，那前一隻股票的$5000美元增值裏，隻有$3000美元可以免稅。如果後一隻股票總共要$11000.00美元，那隻有$5000美元的資本增值可以免稅。稅務局對前一種情況的處理是，如果在$5000美元的資本增價中隻有$3000美元可以免稅，剩下的$2000美元就用來降低新股票的增值成本。
9． 冒險性投資
當投資者們想利用投資損失來減稅時，他們往往要證明他們的投資是冒險性投資。稅法上指明，個體戶或S型企業隻能用那些“有風險”的投資損失來抵稅。除此之外，C型企業的抵稅條件也和這相似。
一般說來，“冒險性投資”的定義是：（1）納稅人為有關活動使用的現金；（2）通過調整以後其它對本公司商業有作用的公司資產增值，和（3）企業向股東們借的款項和不用於商業操作的資產。冒險投資的總數是會變的。每一年它隨納稅人的收入值而增加，隨納稅人的損失和提款而減少。
10．非參與性商業活動的損失和稅收優惠的限製
所謂“非參與性商業活動”，主要有幾點：一，納稅人本身沒有在物質上參與的商業活動，納稅人本身沒有連續性地，根本性地參與的商業活動；二，租金收入主要用於維護出租產業本身。
過去，納稅人會成立一個合股公司或者一個S型企業。因為這些公司形式能把早期的損失用來抵消其它收入的稅。可是，按目前的稅法，如果公司的商業活動被認為是“非參與性商業活動”那抵稅的方法會受到很大的限製。
按照目前的稅法，非參與性商業活動的收入和支出都不能用來抵消其它類型的收入，如工資，利息，紅利，以及參與性商業活動的收入。反之，如果非參與性商業活動享受稅物上的優惠的話，那這些優惠隻能用在非參與性商業活動的收入或損失上。
有一點大家要注意，私人擁有的C型企業往往可以用非參與性商業收入來和正常商業活動的淨收入相抵消。不過，它們不可以與投資收入和損失相抵消。投資收入包括利息，紅利，月息，和保險金收入，通常由企業的儲蓄金投資賺得。
還有一點要注意，如果一個個人從事和非參與性商業活動有關的個人服務，如裝修拿來出租的房子等，其收入不做為非參與性商業活動收入看待。
11．員工福利的稅務減免
在決定企業形式的時候，有一條因素是員工福利怎樣可從企業稅中減免，而員工本身又要為這些福利交什麽稅。一般說來，C型企業比S型企業及合股企業有更多的機動權，他們可以有許多種福利，既可以給企業免稅，又可以讓享受福利的員工不被打稅。而對同樣的福利，對S型企業或合股企業來說，如果股東擁有多於20% 的股份，則要算成額外收支來交稅。
12．各州給予的稅收優惠
有時決定企業形式的時候還要考慮各州給予的稅收優惠。比如說，北卡州就有一條法律，自從2004年1月1日以來，企業投資可以申請25% 的總投資量減免州稅。條件是，要投資以下兩種企業：（1）主要生意範圍是加工，處理，貯存，批發，開發或是除了零售，建築，投資，地產以外的公司；（2）在本州的技術開發委員會，生物技術中心，微電子中心，或聯邦小公司發明研究項目中得到資助的公司，有興趣者必須向州政府書麵申請。一旦申請成功，在提交申請60天以前以及申請日後所有的投資都可有25% 免稅優惠。具體方法應找專業人士或律師去查詢清楚。
13．州政府企業稅
開公司有一項不可避免的稅就是州政府的企業稅。不但如此，在北卡的收入也要按稅率交稅。
14．建立生意名目
雖然在亞洲人裏並不多見，但在美國有很多人喜歡把業餘愛好變成生意來報稅。比方說買一部摩托車去遊山玩水，然後安個什麽俱樂部的名字去報損失抵稅。IRS規定，你那必須要有相關的生意。比方說你可以開個送外賣的生意，然後買部摩托車來送。IRS有權決定某項商業開支是不是與你的生意有關。
15．有限責任公司：選擇合股或選擇公司法人
一般州的企業法都允許有限責任公司在形成時選擇采取合股方式報稅還是采取公司法人的方式報稅。如果不與選擇，州政府和IRS會假設選擇合股方式報稅，如果是一個人擁有的公司，則選擇個體戶方式報稅。所以如果你想用公司法人的方式報稅，你一定要記得在填辦公司申請表時注明。
--辦企業的法律問題講座之四
作者：生意人
稅務上的考慮，常會決定一個公司的組織形式。誰不想多賺錢少交稅呢？
對於有限責任公司來說，一般都以合股形式報稅。但如果股東們同意，可向IRS申請以公司法人形式報稅。而如果這有限責任公司的東主隻有一個人的話，則一般以個體名義報稅。當然，股東自己也可以向IRS申報批準以公司法人的名義報稅。所以在我們將要討論的稅務問題中，如果我們講到有限合股公司的報稅問題時，同樣的法則也適合於那些以合股形式報稅的有限責任公司。而當我們研討一般企業的報稅問題時，同樣的法則也適用於那些選擇以企業法人形式報稅的有限責任公司。現在我們就對稅務因素逐一考慮。
1。稅率的問題
(a)對個體戶來說，根據收入的不同，有五個不同的稅率，15%，27%， 30%， 35% 和38.6%。不過，如果個體戶投資期長於一年的話(主要用於股票投資)，資本增長收入(Capital Gain)的最高稅率是20%，個人戶不是以法人形式納稅。企業的盈虧全部在個人所得稅上加減。
(b)對於合股公司，公司也不以法人方式納稅，不管有股有分紅利，所有的公司盈虧一律以個人所得稅的方式納稅。納稅的稅率則取決於股東本身的個人所得稅率。
(c) 對於C型企業(C-Corporation)，其稅率見以下一覽表。
公司淨收入(x) 稅率
$0-$50,000 15%X
$50,001-$75,000 25%.(X-50,001)+$7,500
$75,001-$100,000 34%(X-75,001)+$13,750
$100,001-$335,000 39%(X-100,001)+$22,250
$335,001-$10,000,000 34%(X-335,001)+$110,000
$10,000,001-$15,000,000 35%(X-10,000,001)+$3396099.66
$15,000,001-$18,333,333 38%(X-15,000,001)+$5146099.66
$18,333,334-infinite 35%(X-18,333,334)+$6032766.20
這些稅率之所以如此奇怪，是因為IRS在一定的收入線上要調整稅率以達到一種“公平”的非遞增稅率。C型企業的最大問題就是雙重稅收。當一個企業有盈利的時間，所有盈利都要打稅。但是當股東往外提分紅的時候，他們還要為分紅交個人所得稅。
( d)S型企業(S-Corporation)在聯邦和州稅上都不用為盈利交稅，但是要在股東的個人所得稅上交。所以，S型企業不存在雙重稅收的問題。不過，S型企業股東們的稅收則取決於股東本人的個人所得稅率。
(e)最後一種是“另類稅”(Alternative Minimum Tax)。如果一個企業法人或個人享受了太多的減稅優惠，“另類稅”就會出來了。當另類稅“出現的時候，IRS給予的對某種減稅的優惠就會改變。稅收收入就會改變，”另類稅“就會在這個改變後的收入上重新計算。對個人來說，如果調整後的收入少於$175,000，”另類稅“率是26%，如果收入大於$175,000，”另類稅“率是28%，而對企業法人來說，”另類稅”率是20%，在這種情況下，有些納稅人最好就隻用IRS的標準減稅率。“另類稅”的計算非常複雜，但作企業計劃時卻萬萬不可忽視。
2。在組織企業的時候，企業家們要注意兩個稅收上的問題。
第一，很多人喜歡購買或開發能增值得財產。增值受在轉到公司的名下。在做轉換之前，一定要去找個律師或者會計師，因為如果這些財產要轉到公司的名下以換取股票的話，IRS有特別的稅收規則。
第二，股東企業家都想用工作來換取股票，要注意，對於換來的股票是需要以麵額來計算交稅的。
3。營業損失和營業稅務補貼一個新興企業在頭幾年虧損司空見慣，富有的業者因為自身所得稅率較高，一般希望在公司成立的早期有一些損失抵稅，不過他們期望以後能多賺錢補回來。可是，對一般C型企業來說，股東們並不能用企業的損失來抵稅。所以，在企業的早期，股東們一般選擇有限責任公司或S型企業來做組織形式。讀者應該注意的是，即使是有限責任公司或S型企業，能抵稅的損失也僅限於股東的實際投資數或股東的實際貸款數的損失。如果是有限股份公司的話，在滿足一定的條件下，其它人借給有限股份公司的債務的損失也可做減稅。
國會和IRS不時會給小企業一定的所得稅優惠。這些優惠隨時間和對象的不同而不同，業者應向稅務律師和注冊公共會計師請教。
4。財政年度計劃和做帳方法的考慮
一般人都不知道，其實財政年度的計劃有時可有助於拖延交稅的時間。比方說，如果你開了一個C型企業，你一年到頭都不賺什麽錢，但到了聖誕節你能賺它個幾萬幾十萬的，那你的財政年度可訂在十一月三十日結束。這樣一來，你十二月賺得錢一直要到第二年的十一月三十日才要交稅。你等於自用了一年的稅錢。
值得注意的是，隻有C型企業才能隨意定財政年度。個體戶一定要十二月三十一日結束財政年度。而對合股公司，S型企業和個人服務公司來說，要訂立財政年度也行，不過要合乎幾個條件：業主要有證據民敏，在過去連續三年內在所訂財政年度的最後兩個月裏，公司的收支是全年收入的25%以上。不過一般說來，合股公司，S型企業和個人服務公司的財政年度和股東個人所定的財政年度應該一致。
特別要說明的是，對於不采取企業法人報稅的有限合股公司以及一般合股公司，提供股東們各有各的個人財政年度，製定公司的財政年度會搞的很複雜。首先，如果有一群搞的占公司的大多數股份，整個公司就要遵從這些股東的財政年度。如果這群股東本身並不遵從統一的財政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股東同意的財政年度。如果這樣還是不符合條件，那這個合股公司就要選擇最不利於公司的財政年度。
關於會計方法，一般說來C型企業和益稅公司(tax Shelter) 都使用Accrual式會計法。這種方法需要收入和債務在變成法定以後就要上帳。和 Accrual法對應的是現金(cash)法，這種方法要等到現金存入銀行後方才上帳。S型企業、個體戶、合股公司，和個人服務公司一般應用現金法。
4。財政年度計劃和做帳方法的考慮
一般人都不知道，其實財政年度的計劃有時可有助於拖延交稅的時間。比方說，如果你開了一個C型企業，你一年到頭都不賺什麽錢，但到了聖誕節你能賺它個幾萬幾十萬的，那你的財政年度可訂在十一月三十日結束。這樣一來，你十二月賺得錢一直要到第二年的十一月三十日才要交稅。你等於白用了一年的稅錢。
值得注意的是，隻有C型企業才能隨意定財政年度。個體戶一定要十二月三十一日結束財政年度。而對合股公司，S型企業和個人服務公司來說，要訂立財政年度也行，不過要合乎幾個條件：業主要有證據民敏，在過去連續三年內在所訂財政年度的最後兩個月裏，公司的收支是全年收入的25%以上。不過一般說來，合股公司，S型企業和個人服務公司的財政年度和股東個人所定的財政年度應該一致。
特別要說明的是，對於不采取企業法人報稅的有限合股公司以及一般合股公司，提供股東們各有各的個人財政年度，製定公司的財政年度會搞的很複雜。首先，如果有一群搞的占公司的大多數股份，整個公司就要遵從這些股東的財政年度。如果這群股東本身並不遵從統一的財政年度，那公司就得要用所有占股份50%以上股東同意的財政年度。如果這樣還是不符合條件，那這個合股公司就要選擇最不利於公司的財政年度。
關於會計方法，一般說來C型企業和益稅公司(tax Shelter) 都使用Accrual式會計法。這種方法需要收入和債務在變成法定以後就要上帳。和 Accrual法對應的是現金(cash)法，這種方法要等到現金存入銀行後方才上帳。S型企業、個體戶、合股公司，和個人服務公司一般應用現金法。
5． 收入和損失的分配
合股公司這種形式有一個好處，那就是在滿足一定的條件下，法律上允許給不同的股東分配不同的收入或損失。 比方說，兩個股東每人擁有50% 的收入， 但90% 的損失可以分配給一個股東，而另外10% 的損失可以分給另一個股東，對於想用損失來減稅的股東乃是一大好消息。不過，不管什麽樣的分配方式都需要在合股協議上定義清楚。
誰想使用這種再分配權的話，最好是事先找個律師，因為這牽涉到稅務局法規。稅務局有時還找理由不承認這種再分配權，他們要讓你證明你此舉不單是光為省稅而才這樣安排的。
6． 資本增值問題
對大多數投資者來說，他們給新公司投資的最終目的是希望他們的投資在未來能增值，然後賣了賺大錢。美國不時通過一些法案以鼓勵投資。在1997年通過的稅法中，為了鼓勵長期投資，特意將一般收入和長期資本增值收入的比距拉開。長期資本增值收入特指那些持有期為十八個月以上的財產資本。目前，如果你持有資本一年以上，最高資本增值稅率是20% ，不管收入多少。而最高所得稅率則是38.6% 。而對資本損失呢，隻要你有其它增值的話。如果你沒有其他增值，資本損失中的$3000美元可用來抵一般所得稅。下麵會說到，對1244類型股票或其些小商業股票來說，稅率會更好。
7． 1244類型股票
一般的資本損失除了抵消其它資本增值以外，還能抵$3000美元的一般所得稅。剩下來的損失可留到以後去抵稅。但是，對於小商業公司發行的股票，如果滿足一定的條件，它們的損失可以全部抵稅。一個企業律師可以提供1244類型股票方麵的知識。
8． 小型企業股票的資本增值
1993年美國通過了稅收綜合法。這個法案規定，如果一個企業外的投資者買了小型企業的股票，然後持有時間在五年以上，這個投資者可以免一半稅。不過，這些股票要滿足以下的條件：1，須在1993年8月10日以後發行的股票；2，企業的總資產值在五千美元以下；3，投資者要直接從企業或投資銀行那裏買來；4，這個企業要有生意或活動；5，這個企業是個C型企業。
有一點要注意的，如果納稅人選擇使用這種50% 免稅的優惠，那他們就不能享受20% 資本增值稅的優惠，所以他的實際稅率應該是14% 。不但如此，在被免稅淨收入裏，42% 還要被征異類稅，因為稅務局認為這算是稅務優惠。
從1997年開始，納稅人還可以作免稅資本滾動。其條件是，納稅人買了小企業的股票後，至少持有六個月，然後賣了。如果在六十天之內又用賣股所得買入其它小企業的股票，那資本增值就不納稅。當然，這種免稅優惠隻限於賣前一隻股票的所得來購買後一隻股票。比如說，前一隻股票被賣了，所得$10000美元，有$5000美元的資本增值。而後一隻股票總共隻要$8000美元，那前一隻股票的$5000美元增值裏，隻有$3000美元可以免稅。如果後一隻股票總共要$11000.00美元，那隻有$5000美元的資本增值可以免稅。稅務局對前一種情況的處理是，如果在$5000美元的資本增價中隻有$3000美元可以免稅，剩下的$2000美元就用來降低新股票的增值成本。
9． 冒險性投資
當投資者們想利用投資損失來減稅時，他們往往要證明他們的投資是冒險性投資。稅法上指明，個體戶或S型企業隻能用那些“有風險”的投資損失來抵稅。除此之外，C型企業的抵稅條件也和這相似。
一般說來，“冒險性投資”的定義是：（1）納稅人為有關活動使用的現金；（2）通過調整以後其它對本公司商業有作用的公司資產增值，和（3）企業向股東們借的款項和不用於商業操作的資產。冒險投資的總數是會變的。每一年它隨納稅人的收入值而增加，隨納稅人的損失和提款而減少。
10．非參與性商業活動的損失和稅收優惠的限製
所謂“非參與性商業活動”，主要有幾點：一，納稅人本身沒有在物質上參與的商業活動，納稅人本身沒有連續性地，根本性地參與的商業活動；二，租金收入主要用於維護出租產業本身。
過去，納稅人會成立一個合股公司或者一個S型企業。因為這些公司形式能把早期的損失用來抵消其它收入的稅。可是，按目前的稅法，如果公司的商業活動被認為是“非參與性商業活動”那抵稅的方法會受到很大的限製。
按照目前的稅法，非參與性商業活動的收入和支出都不能用來抵消其它類型的收入，如工資，利息，紅利，以及參與性商業活動的收入。反之，如果非參與性商業活動享受稅物上的優惠的話，那這些優惠隻能用在非參與性商業活動的收入或損失上。
有一點大家要注意，私人擁有的C型企業往往可以用非參與性商業收入來和正常商業活動的淨收入相抵消。不過，它們不可以與投資收入和損失相抵消。投資收入包括利息，紅利，月息，和保險金收入，通常由企業的儲蓄金投資賺得。
還有一點要注意，如果一個個人從事和非參與性商業活動有關的個人服務，如裝修拿來出租的房子等，其收入不做為非參與性商業活動收入看待。
11．員工福利的稅務減免
在決定企業形式的時候，有一條因素是員工福利怎樣可從企業稅中減免，而員工本身又要為這些福利交什麽稅。一般說來，C型企業比S型企業及合股企業有更多的機動權，他們可以有許多種福利，既可以給企業免稅，又可以讓享受福利的員工不被打稅。而對同樣的福利，對S型企業或合股企業來說，如果股東擁有多於20% 的股份，則要算成額外收支來交稅。
12．各州給予的稅收優惠
有時決定企業形式的時候還要考慮各州給予的稅收優惠。比如說，北卡州就有一條法律，自從2004年1月1日以來，企業投資可以申請25% 的總投資量減免州稅。條件是，要投資以下兩種企業：（1）主要生意範圍是加工，處理，貯存，批發，開發或是除了零售，建築，投資，地產以外的公司；（2）在本州的技術開發委員會，生物技術中心，微電子中心，或聯邦小公司發明研究項目中得到資助的公司，有興趣者必須向州政府書麵申請。一旦申請成功，在提交申請60天以前以及申請日後所有的投資都可有25% 免稅優惠。具體方法應找專業人士或律師去查詢清楚。
13．州政府企業稅
開公司有一項不可避免的稅就是州政府的企業稅。不但如此，在北卡的收入也要按稅率交稅。
14．建立生意名目
雖然在亞洲人裏並不多見，但在美國有很多人喜歡把業餘愛好變成生意來報稅。比方說買一部摩托車去遊山玩水，然後安個什麽俱樂部的名字去報損失抵稅。IRS規定，你那必須要有相關的生意。比方說你可以開個送外賣的生意，然後買部摩托車來送。IRS有權決定某項商業開支是不是與你的生意有關。
15．有限責任公司：選擇合股或選擇公司法人
一般州的企業法都允許有限責任公司在形成時選擇采取合股方式報稅還是采取公司法人的方式報稅。如果不與選擇，州政府和IRS會假設選擇合股方式報稅，如果是一個人擁有的公司，則選擇個體戶方式報稅。所以如果你想用公司法人的方式報稅，你一定要記得在填辦公司申請表時注明。
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