很多人對 QBI(合格營業收入扣除)一知半解,但這可能是小企業主、投資人最直接、合法、可觀的節稅手段。《大而美法案》更是將這項扣除升級為永久性優惠,如果你是 LLC、S corp、合夥企業或拿 K-1 收入,這篇必須看懂。
QBI 是指通過 pass-through 實體賺取的營業淨收入,比如你開了家餐廳、診所、顧問公司,或者你是投資合夥人拿到 K-1。隻要不是 C corp,你就可能符合資格。最直接的好處是:你可以從應稅收入中額外扣除最多 20% 的營業利潤,實打實減少稅。
之前這項政策原定 2025 年到期,而現在,已經被提案永久保留,而且還做了兩個重要增強:
1,收入門檻提高,單身納稅人從原來 5 萬提升到 7.5 萬,夫妻合報從 10 萬提升到 15 萬。這讓更多高收入個體也能享受部分扣除,不再一刀切排除。
2,最低保障機製。哪怕你一年 QBI 收入隻有 1000 美元,也至少可以拿 400 美元的稅前扣除。適合副業、小店、剛起步的小老板,公平多了。
再來看幾個具體例子:
Case 1:你是顧問,注冊了 S corp,2024 年賺了 20 萬美元工資 + 利潤,其中 15 萬是 QBI。即使你超過門檻,也能根據工資和公司資產拿到 15 萬的 20% 扣除,也就是 3 萬,稅率 35% 下,省稅 1 萬多。
Case 2:你是合夥基金 LP,K-1 上報 QBI 為 100 萬美元。由於不是指定服務行業 SSTB,你符合全部資格,直接減掉 20 萬應稅收入,省下約 7 萬稅。
Case 3(重點):你公司賺了 100 萬利潤,員工工資共 300 萬,你自己工資 20 萬,能省多少?
超過門檻時,QBI 扣除會受到限製。但限製不是“不能拿”,而是按你付出給員工的 W-2 工資比例來計算:
IRS 規定,超過門檻後,你的 QBI 扣除不能超過:
50% 的員工 W-2 工資(此處為 300 萬 × 50% = 150 萬),或
25% 員工工資 + 2.5% 固定資產(忽略資產的話,300 萬 × 25% = 75 萬)
然後你從這兩個上限中取大的,再和 QBI 的 20% 相比,取較小者。
你的 QBI 是 100 萬,20% 是 20 萬。
工資上限是 150 萬,所以你可以拿到全部 20 萬扣除。
假如你邊際稅率是 35%,你這筆扣除可以節省 7 萬稅。
這就是雇員工的“紅利”——還能擴大稅務扣除空間。