日月樓主人
上下幾千年，縱橫數萬裏；讀萬卷書，行萬裏路；是貓兒就叫春，是先生就說話！
（重申一下，本專欄任何文章不是提供任何稅務或法律谘詢，隻是for general information purpose）
不論是一般的贈與還是慈善捐贈有2項基本要素，一是不可逆，一旦給出去了就不能拿回來，能拿回來的就不是贈與而是借，而借是要付利息的；二是要放棄所有權甚至控製權，接收人怎麽處理你無由置喙，除非事先有協議。下麵介紹慈善捐贈的幾種常見方式：
第一，家族基金會（Private Foundation or Family Foundation）,很多富豪都設立有這樣的私人基金會，比如洛克菲勒基金會、蓋茨基金會、克林頓基金會等。當然不是說隻有億萬富豪才能設立基金會，身價過千萬，可能有遺產稅，或者不想把所有財產都留給後人，而是想造福世人的都可以設立家族基金會，一來可以造福社會，二來可以少交一些稅，最後可以自己留個行善積德的好名聲。一般來說捐給家族基金會的財產可以抵當年AGI的20-30%，超過的部分有5年的carry over期。捐到基金會的財產可以免稅增長，日後該基金會的財產不算捐贈人的遺產，沒有遺產稅。基金會捐贈人本人和子孫後代都可以在基金會任職並領取“合理的報酬”（reasonable compensation）.享受這些稅務好處的條件是每年必須把基金會資產的5%捐給公共基金會或非盈利組織，如學校、醫院、教會等。
第二，Donor-Advised Fund: 近20年來這種慈善性質的Fund變得越來越流行，目前已經占到了全美慈善捐贈的3%。其做法先開設一個donor advised fund, 然後把資產（現金、股票、基金、房地產等）捐到這種賬戶中，捐贈財物可以抵當年AGI的30-60%，超過的部分有5年的延伸期（carry over）,這種Fund中的投資增值不需要交稅，日後也沒有遺產稅。與家族基金會每年都要捐贈5%的資產不同，Donor-Advised Fund不用每年捐，隻是當你決定捐的時候你再捐。當然前麵說過，捐到donor-advised fund的財產不能再拿回來，也不能自己用。
第三， Charitable Remainder Annuity 你設立一個不可撤銷的信托，指定一個管理人（trustee）,然後把資產(通常是股票或基金等)轉入這個信托，該信托以年金的方式每年給你或你指定的受益人一個固定金額的給付（不少於捐贈總額的5%），你過世後該信托所剩下的錢歸你事先指定的慈善機構或非盈利組織（如學校、教會、醫院）所有。這樣做的好處有三：捐給該信托的資產可以抵稅；可以保證你終身都有一筆固定的收入；剩下的錢給慈善機構，沒有遺產稅。
第四，捐贈人壽保險 很多人每年都給教會奉獻，除了義工外，最主要的就是金錢的捐獻，還有不少人給母校或其它機構捐錢捐物，這些捐贈都可以抵稅。如果你想放大你對教會、學校的捐獻，另外一個做法是買人壽保險，指定受益人為你心儀教會。比如張先生張太太很愛自己的教會，過去每年都給教會捐錢捐物，現年60多歲，兒女都已成年，經濟完全獨立，他們想百年後給教會一筆較大的奉獻，考慮比較後決定給買一個500萬的survivorship人壽保險，每年保費約10萬，付15年，一旦夫婦倆過世，這500萬保險理賠給教會，沒有所得稅也沒有遺產稅，教會要按照張夫婦的意願來使用這筆錢。張夫婦每年交的保費可以抵稅，教會做該保險的所有人兼管理人（owner and trustee）,也是保單的受益人（beneficiary）.
最後再說說一般的贈與與來自海外的贈與。一般的贈與不能抵稅，每年有$15,000的限製，夫婦倆聯合贈與則是$30,000。有2個例外，一是你替子女直接付醫藥費或者大學學費不受年度贈與的限製，第二，你給子女開設529賬戶也是利用年度贈與豁免，但可以一次放進去5年的限額，即$75000或$150,000 (夫妻聯合)。除了上述兩個例外,超過年度贈與豁免的要申報稅表709，你或者交40%的贈與稅，當然大多數人選擇不交，如果不交你百年後要從你的遺產免稅總額中扣掉。比如你過世那一年遺產免稅額是800萬美元，你生前已經給出去了200萬，那麽你過世時還有600萬的遺產免稅額。需要強調的是贈與稅是給錢的人付，收到錢的人不付。這些年大陸有錢人越來越多，不少人收到來自大陸親人的贈與，收到海外的贈與本身沒有任何問題，美國不會幹涉，實際上美國是歡迎海外資本流入美國的，隻是如果當年你收到的海外贈與大於10萬美元，你要申報稅表3520，並不需要交稅。還有一些人把自己的銀行賬戶借給親戚朋友轉賬，錢進來再轉走，這就要小心，可能因為觸犯某些法律（如洗錢、逃稅等）而被調查，惹來麻煩。（範琦勇2018年5月30日原創，非經書麵許可，禁止轉載）
