談談贈與和慈善捐贈（之一）

常常有人問到贈與問題，問是否可以抵稅，有什麽條件和限製，今天就談談這個問題，著重討論慈善捐贈。首先申明一下，本人隻是從理財師的角度介紹一些基本的信息，並非提供任何稅務或法律谘詢，具體的稅務問題請谘詢你的會計師。

            先說什麽是贈與？簡單說就是把自己的財物捐贈給第三方，並放棄所有權，當然有些人做義工奉獻時間， 這也是某種贈與，但不在我們今天的討論範疇，我們主要討論財物的贈與。理論上講，你可以贈與任何財產給任何個人或機構。但為了防止富人以逃稅為目的的財產轉移，為了擬製貧富分化， 美國製定有贈與稅 (gift tax) 和遺產稅 (estate tax), 規定你把財產贈與給第三方可能會有贈與稅(生前給)或遺產稅（死後給）。在美國所謂第三方是指夫妻以外的任何人，包括子女和父母等，就是說夫妻之間的財產轉移沒有任何限製，但夫妻如果把財物給他人包括子女可能會產生贈與稅的問題。但同時國稅局又設有一個年度贈與豁免（annual gift exclusion）, 就是說一年給某個人$15000，夫妻聯合贈與則可以給$3萬 (2018年)，沒有贈與稅，也不用申報。超過$1.5萬/$3萬的，要申報贈與稅表 form 709.

            一般的贈與用的是稅後的錢，不能抵稅，收到贈與的人也不用交稅。如果贈與超過年度上限可能會有贈與稅，如果不交，則人過世後會從遺產免稅額中扣除。比如你今年以夫妻聯合贈與的名義給了兒子10萬美元，這超過了3萬美元的年度贈與豁免，你就要填報709稅表，多出來的7萬美元要申報，或者當年交40%的贈與稅，如果不交，你百年後要從你們的遺產免稅額中減掉。贈與稅和遺產稅都是由給錢的人繳納，收到贈與的人不用納稅。什麽贈與可以抵稅呢？一般隻有慈善捐贈（charity  donations）可以抵稅。國稅局規則說，你的慈善捐贈可以抵你的AGI （ Adjusted Gross Income）的50%，捐給某些機構如私人基金會的財物隻可以抵AGI 的30%。國稅局又說如果某一年你的贈與超過了50%，可以carried over 最多5年。

國稅局規定隻有捐給“合格組織”（qualified organizations）的財物才可以抵稅，包括非盈利組織 （non profit groups）,  如教會、寺廟、慈善機構、教育機關、科學研究機構，以及非盈利的學校、醫院、公園、紅十字會、救世軍、童子軍、老兵組織等。此外捐給各級政府（包括聯邦、州和地方政府）用於公共目的的財物也可以抵稅，當然並不是捐給任何慈善組織的財物都可以抵稅的。 首先絕大多數外國組織和機構都不被視為“合格組織”，給它們的捐贈不能抵稅，隻有加拿大、以色列和墨西哥的某些慈善機構被國稅局視為“合格組織”。有人問捐款給中國的大學或“希望工程”是否可以抵稅，回答是否定的。但國內有些學校或機構在美國成立了非盈利組織，你給這些組織的捐贈就有可能可以抵稅，當然你事先要了解清楚。第二，捐給任何政治組織的財物都不可以抵稅，競選捐贈不僅不可以抵稅，還有每人每年隻能捐2700美元的上限。第三，給任何個人的捐贈都不可以抵稅。有人問某人不幸過世了，我給其子女的困難捐贈可以抵稅嗎？回答也是不能。你可以用稅後的錢捐（有$1.5萬美元的上限），但不可以抵稅。

捐現金與捐實物 現金捐贈包括現金、股票、共同基金以及其它有價證券，其價值比較容易確定，也有些人捐實物，如衣物、珠寶、土地、大樓等，這些實物的捐贈就要按捐贈時的“市值”（fair market value）來計算。

如何才能抵稅?  慈善捐贈要想能夠抵稅需要符合一些條件，除了上麵說的要捐給IRS認可的機構外，這種捐贈必須是終極的、不能撤回的，簡單說就是要完全放棄對所捐財物的所有權和控製權，不能反悔收回，這種捐贈除了可以抵稅外其目的不能是圖利自己。慈善捐贈要想抵稅必須要有收據，口說無憑。如果是現金捐贈必須有銀行報告或者是接受捐贈單位的證明，實物捐贈更要有接收單位的收據說明其市值。慈善捐贈必須申報Form 1040, 並采用逐項扣減，申報期限與當年報稅日期一樣。與開設IRA， SEP等退休計劃不同，慈善捐贈是以12月31日劃線，在12月31日以前包括12月31日完成的捐贈算當年的捐贈並抵稅，IRA和SEP等退休計劃可以在4月15日之前開設依然算上一年度的計劃。（範琦勇5月9日原創,非書麵許可，禁止轉載）