建寧博客
地產、投資、生活、學習筆記及總結
這裏主要講一下民居，分折舊期期限是20年以上和20年以下的。
1. 折舊期20年以上的
主要是不動產本身，這個折舊期一般是27.5年，隻能用直線折舊法，也就是說每年的折舊額是相同的。第一年是按mid-month來算， 也就是說無論是買在月份的哪一天，都按半月算。比如9月買的房子， 9月算半月，再加後來的3個月，也就是說，第一年有3.5個月的折舊期。
2. 折舊期20年以下的
主要有兩種折舊法:
- 常規的MACRS加速折舊法
- Bonus Depreciation
1) 常規的MACRS加速折舊法
折舊速度基本有兩種：
- 150% Declining Balance (factor 1.5): 這個主要用於Land Improvement, Driveway, Swimming Pool等折舊期是15年的資產。
- 200% Declining Balance (factor 2)：主要用於電器、家具等個人資產（Personal Property）。
這裏簡單介紹一下Declining Balance，以200% Declining Balance為例。假定有一個5000元的冰箱，折舊期是5年，如果按每年折舊額相同的直線折舊法，每年的折舊額是20%，200% Declining Balance是說以直線折舊速度的200%（也就是說2倍）來折舊餘下的未折舊額，也就是說折舊速度加速為40%。本來第一年的折舊額應該是5000*40%=2000，但第一年一般按半年來算（half-year，一年中最後三個月買的會用mid-quarter），所以第一年的實際折舊額是1000；餘下4000， 第二年以40%的折舊速度繼續折舊，4000*40%=1600；以此類推，這樣每年的折舊額顯然是不同的。
這個自己手算比較麻煩，網上有很多計算器，比如這個：
Declining Balance Depreciation Calculator
2）Bonus Depreciation
2017年稅改增加了100% Bonus Depreciation， 在2018~2022年間，所有低於20年折舊期的都可以選擇（TurboTax實際是default）100% Bonus Depreciation，在第一年完全減掉。
100% Bonus Depreciation會從2023年開始逐漸phase out。 2023降為80%， 2024為60%， 最終在2027年phase out。
2015~2017也有Bonus Depreciation，但第一年隻允許50%。
3. Section 179 Expensing
對於個人資產，也可以選擇用Section 179 Expensing在一年內完全減掉，這與100% Bonus Depreciation非常相似。但Section 179 Expensing的限製比較多，尤其在2018~2022年間，由於有100% Bonus Depreciation， 沒必要用Section 179。但以後Bonus Depreciation被逐漸廢除後，Section 179又會重新被排上用場。
4. 小結
一個房子，有時不同年份的折舊額會有所不同，原因有以下幾種可能：
- 用直線折舊法，第一年和最後一年非全年跟中間全年會不一樣
- 如果用常規的MACRS加速折舊法的話，顯然每年的折舊額是不同的。
- 有新加的Capital Expense需要折舊
- 以前把Basis報錯了，現在把它糾正過來，不管amend稅表還是不amend都會造成差別
注意，Form 4562，隻有折舊開始發生的哪一年才有具體記錄：
- Part I 是Section 179
- Part II 是Bonus Depreciation
- Part III Section A 是以前開始折舊的今年的折舊額；Section B才是今年開始的折舊記錄。
有往年的稅表，還是容易算出已經折舊了多少的。
（注： 非CPA，若有理解錯誤，歡迎指正！）
建寧 2023/3/4
