建寧博客
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前天我寫那篇Suspended Passive Loss及賣房報稅的文章時：
實際上我自己還處在半夢半醒之間，也就是說有些地方我也不是十分確信。看了網友的質疑後，我便懷疑是否自己理解有誤。於是便把自己賣房那幾年的稅表仔細看了看，也谘詢了對稅法知識了解較多的人，讀了些其它的資料，得出的結論是：那篇文章寫的沒錯，隻是有些地方措辭不太嚴謹。
這篇文章，實際上是上一篇文章的一些補充說明。
在上篇文章中講到，賣出租房的利潤（Capital Gain 和 Unrecaptured Section 1250 Gain）可以抵消(offset)股票的Capital Loss和其它的Capital Loss（比如賣其它房子的損失）。同時，被賣房子的Suspended Passive Loss會被完全釋放，用來抵消普通收入。
那麽，賣掉那個出租房的利潤能抵消其它出租房的Suspended Passive Loss嗎？
答案是：可以但不一定。
首先，被賣掉那個房子的Suspended Passive Loss是不受賣房利潤（確切地說是Passive Activity Loss Rule，以下簡稱PAL Rule）的限製。也就是說，不管賣房是虧還是賺，虧多少還是賺多少，Suspended Passive Loss都可以完全被釋放，用來抵消普通收入。
但其它房子的Suspended Passive Loss，能否被釋放，可以釋放多少，就受PAL Rule，具體來說就是受賣掉那個房子利潤的限製。IRS Form 8582 “Passive Activity Loss Limitations”，就是具體計算和分配每個房子可以釋放多少Suspended Passive Loss的。大致就是，如果賣房的總利潤（家庭收入低的可以再加2.5萬的額外抵消 - 記住那個每年2.5萬的 passive loss offset了嗎？）大於所有的Suspended Passive Loss的總和，基本就可以完全被釋放，否則的話就需要進行計算分配。我這裏隻是說了個大致，具體數額需按 IRS Form 8582來確定。
最後，再澄清幾個概念。
1) 先說說抵消（offset）這個詞，我們可以說，賣房的Capital Gain能offset股票的Capital Loss，比如說，賣房有5萬的Capital Gain，股票有5萬的Capital Loss，這兩者可以直接加減抵消：5 – 5 = 0，這樣可以說是完全offset了。
但可不可以說5萬的Suspended Passive Loss能offset 5萬的賣房利潤呢？還真是經常有人這麽說，這也是最令人困惑的地方。而事實是，這兩者是不可以直接加減抵消的（它們是不同收入類型，或者說不同籃子的），5萬的Suspended Passive Loss是用來抵消普通收入的，不是用來直接抵消賣房利潤的，那5萬的賣房利潤仍然還在，並沒有被直接抵消掉。而賣房利潤隻是決定可以釋放多少Suspended Passive Loss（對其它房子來說，不是被賣的那個房子）的，而不是兩者直接抵消。這也是我剛開始不理解的地方。
2) Passive Income/Loss 是普通收入稅率，Passive Income在稅率上並不是一種很好的收入，但是由於它可以通過折舊被從賬麵上抹掉，所以還是一種非常好的收入類型。
3）盡管嚴格講，出租房中，隻有租金收入（包括利潤和損失）才是Passive Income，而賣房的Capital Gain並不是。但由於賣房的Capital Gain可以決定釋放Suspended Passive Loss的數量，因而賣房的Capital Gain具有Capital Gain和Passive Income的雙重優點：既有Capital Gain的低稅率，也可以間接抵消Passive Loss，所以賣房的Capital Gain是一種很棒的收入。
（注： 非CPA，若有理解錯誤，歡迎指正！）
建寧 2023/2/24
