ZT 看看美國大公司怎麽避稅

來源: 塵珧於 2012-12-05 19:31:31 [檔案] [舊帖] [給我悄悄話] 本文已被閱讀：次 (13614 bytes)

以前就一直奇怪，為什麽synopsys北京是母公司在愛爾蘭，後來又發現幾乎所有的東家北京分部的總部都是在愛爾蘭，和美國總部一點關係也沒有，後來才知道是為了避稅。下麵的文章講得比較詳細。

總部在巴黎的世界經合組織(OECD)，近年來一直在研究跨國企業通過稅務結構調整以及去低稅收國家開設分支機構而合法避稅的辦法。經合組織的研究盤點了這些公司為了避稅所采取的會計手段。從中，蘋果和Google等超級公司堪稱是避稅天才。

Google 利用百慕大實現避稅

總部位於美國加利福尼亞州芒廷維尤的Google公司絕對是避稅方麵的代表企業，盡管加州的名義稅率為41%，但Google公司在美國本土實際支付的稅率隻有21%。根據該公司2011年的年度報告，Google當年的收入為123億美元，繳納稅款不到26億美元。這沒有什麽不合法的，Google在美國境內的營業收入依法納稅，公司總體而言較低的稅負主要歸功於海外收入部分以較低稅率納稅——通過在稅率較低甚至沒有稅收要求的國家設立的海外分公司，轉移海外市場的巨額收入，實現了將整體稅率降低的目標。

愛爾蘭的稅製是屬地化管理，隻對本國產生的收入和所得征稅。愛爾蘭的法律又允許如果一家愛爾蘭公司的管理權和控製權都不在本國的情況下，可以不在愛爾蘭納稅。愛爾蘭和荷蘭又都規定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。

這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都歸入到總部在都柏林的Google愛爾蘭。Google愛爾蘭2010年營收101億歐元，但是從財務報表來看，Google的收入幾乎因為廣告開支和2000名雇員的人力成本而消耗殆盡。最大的一筆支出是72億歐元，是Google愛爾蘭為Google荷蘭所支付的牌照費。按照這個模式，大部分收入都被從都柏林剝離。Google愛爾蘭隻需要為1680萬歐元的營業收入繳納企業所得稅和員工的工資稅。

Google在阿姆斯特丹的荷蘭控股有限公司，得到了Google愛爾蘭支付的牌照費。然而，Google荷蘭是幾乎沒有員工的一個空殼公司，隻需要繳納270萬歐元的企業所得稅，然後將Google收集到的約99.8%的利潤都送到了百慕大地區(北大西洋西部的一個獨立島國)，那裏不征收企業所得稅。由於百慕大的附屬子公司在管理上實際還是歸愛爾蘭的公司管理，這些收入和所得主要是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間來回騰挪，就像兩片麵包夾著一片奶酪的三明治，這種利潤轉移的手法被稱為“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”。

這種避稅操作起來很複雜，但確實收益頗豐。這將使得Google能夠將公司的收入(主要來自於在廣告方麵)移出歐洲，進而使得這部分收入幾乎不用納稅。這部分流入稅收天堂的營收美國財政部是無法染指的。美國監管機構隻能對那些後來分配回母公司的收益征稅。Google已經在 “稅收綠洲”百慕大積攢了248億美元。根據歐洲六個國家的資料顯示，通過利潤轉移，Google的海外稅率降到了驚人的2.4%，是美國科技企業稅率最低的公司。

蘋果國內外都用“避稅三明治”

同樣愛吃“避稅三明治”的還有蘋果公司。

蘋果公司今年10月31日提交的財報顯示，在截至9月29日的2012財年中，國外實現利潤368億美元，同比增長53%，上繳所得稅7.13億美元，最近一個財年國外收入隻上繳了1.9%的所得稅。 2011財年蘋果美國國外利潤為240億美元，上繳了2.5%的所得稅。相比之下美國企業所得稅通常為35%。

與其它大公司一樣，蘋果也把現金留在國外，以免遣返回國繳納高額所得稅。蘋果日前提交給美國證監會的報告顯示，在該公司積累的1213億美元現金和現金等價物中，826億美元位於海外賬戶。

蘋果可能在銷售產品的國家繳納了部分所得稅，但它利用各種會計手段將其降至最小程度，把利潤轉移至低稅率國家。像Google一樣，利用了所謂“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”的會計手段，通過愛爾蘭和荷蘭的分支機構把利潤轉入加勒比海地區。

根據愛爾蘭獨特的稅法，即使是在愛爾蘭注冊的公司，隻要其母公司或總部設在外國，就被認定為外國公司。蘋果先在愛爾蘭設立蘋果國際銷售公司，負責接收除了美國以外地區的所有銷售收入，享受愛爾蘭12.5%的所得稅。隨後蘋果在愛爾蘭設立蘋果國際運營公司，該公司總部則設立在著名的避稅天堂--英屬維京群島，那裏幾乎不需要繳納所得稅。

隨後，蘋果又在荷蘭設立蘋果歐洲運營公司。由於愛爾蘭和荷蘭都規定，歐盟成員國公司之間的交易，免繳所得稅。在整個收入轉移過程中，蘋果隻需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛爾蘭低廉的所得稅。

在美國國內，蘋果也有辦法避稅，眾所周知蘋果的總部在加州的庫比提諾，這個地區的企業所得稅稅率是8.84%，而內華達州則為零。蘋果在內華達州雷諾市設立了一個名叫Braeburn Capital的對衝基金，該公司主要負責接收並投放蘋果利潤，通過一處小小的辦公室和寥寥幾個員工躲掉加州和其他20個州數千萬甚至上億美元的稅收。

據前美國財政部經濟學家馬丁·沙利文最新研究發現，如果不使用那些避稅手段，那麽蘋果去年在美國可能要多繳納24億美元的聯邦稅。蘋果去年的利潤為342億美元，在全球各地繳納的現金稅共計33億美元，納稅稅率為9.8%。

微軟美屬領地不歸國稅局管

與蘋果類似，微軟為了逃避美國國內的高稅率，先後在愛爾蘭、波多黎各和新加坡等國家和地區設立海外區域性運營中心來生產並分銷公司的產品和服務，這些地區的稅率遠低於美國總部。其中，新加坡的稅率為0至17%;愛爾蘭是12.5%;波多黎各雖是美國屬地，但在美國國稅局眼中，它卻是一個海外國家，波多黎各為微軟等跨國公司提供了可觀的稅收減免。

微軟在愛爾蘭首都都柏林設有Round IslandOne和Flat Island兩大“無限責任公司”。來自中國駐愛爾蘭經商參處的數據顯示，位於都柏林的微軟愛爾蘭公司， 2006年的銷售額高達95億歐元，約占微軟全球銷售額的30%。微軟在這個隻有幾百萬人口的歐洲小國，如果不是通過各種交易來避稅的話不可能實現這麽高的銷售額。

2011的數據顯示，為了避免高額的美國稅率，微軟公司將超過510億美元留在海外，其中主要是在愛爾蘭。

美國參議院一個常設調查委員會稱，自2009年到2011年，微軟將公司在美國總部的近半零售銷售收入轉至波多黎各，涉及金額210億美元，省去了45億美元稅金。

另外，在這些大公司的避稅技巧中，牌照費也不是唯一一個避稅“道具”，商標權和專利費也是可以輕鬆將錢挪進挪出的理由。還有一個不少賺錢的辦法就是將大量的資本劃到那些在避稅天堂的子公司，這部分錢可以去國際金融市場投資，也幾乎是免稅的。