奧巴馬政府的醫療改革對小公司及其報稅的影響（之四）

奧巴馬政府的醫療改革對小公司及其報稅的影響（之四）

            自從奧巴馬政府提出的醫療改革法案 （Patient Protection and Affordable Care Act ，簡稱ACA）於2010年3月21日國會通過立法以來， 政府各部門和各級政府正在緊鑼密鼓地頒布各項具體實施法規，細則或建議。這項號稱為1965年Medicare and Medicaid 起始以來最大的醫療改革計劃的序幕，和以往曆史上任何一項重大改革一樣，逃脫不了沸沸揚揚，褒貶不一的紛爭。 為了逐步落實這次醫療改革法案，政府也作了很多的折中和妥協的過度和推遲措施，如 各州政府可以自行決定是否根據醫療改革方案在2014年擴展本州申請Medicaid 條件 （expanding Medicaid eligibility）來參與此醫療改革方案的程度，聯邦稅局（IRS）把對大公司不遵守醫療法案的處罰和披露推遲到2015年等等。 但可以確定的是 聯邦政府於2014年在全國範圍類實施醫療改革的大方向不會改變。

此次醫療改革法案也明確指出公司對員工的健康極其醫療保險應承擔責任，並根據公司的規模和結構對其責任有不同的規定。 聯邦稅局（IRS）將會逐步把這些規定落實在稅法中。 總的來說，雇傭全時間員工的人數小於50人的公司被稱為小公司。多餘50人的被稱為大公司。

小企業醫保稅務優惠 (Small Business Health Care Tax Credit)

 全時間員工少於25人的公司，雇主有可能享受小公司醫保稅務優惠 (Small Business Health Care Tax Credit)。 2010到2013年，雇主最多可返回35% 所承擔的雇員的醫療保險費用。與此同時，對於非營利，免稅的組織，這種稅務優惠最多可達25% 雇主所承擔的雇員的醫療保險費用。 從2014 起，這種稅務優惠將會相應上調到50% 和35%。 對於符合條件的小公司，2014年的這種稅務優惠比2013年提高了15%。對於符合條件非營利，免稅的組織，2014年的這種稅務優惠比2013年提高了10%。

讓我們比較2012 和2014年， 這個滿足小企業醫保稅務優惠條件的企業A享受這種優惠在2014年上調的幅度。 公司A在2012年為10個員工提供醫療保險總費用為70，000美金，稅務優惠為24，500美金（70，000@35%）。 如果所有條件不變， 到2014年， 公司的稅務優惠將提高到35，000美金（70，000@50%）。比2012年多11，000美金。

那麽，符合什麽條件的小公司才能享受此項醫保稅務優惠(Small Business Health Care Tax Credit)呢？

1.       對於每個員工（不包括員工家屬），公司必須承擔至少50%的個人員工醫療保險的費用；

2.       公司必須少於25個全時間員工(full-time)；其中，2個兼職（part-time）員工共相當於1個全時間員工；

3.       所有員工的年平均工資必須低於5萬美金（2014年可能根據物價上漲略有上調）；

4.       從2014年起，公司必須通過小企業健康計劃選擇（Small Business Health Options Program，簡稱SHOP，以下會詳細介紹）為員工購買醫療保險。

凡滿足以上4個條件的公司，都可享受到不同程度的醫保稅務優惠。享受的程度跟公司的大小和公司員工年平均工資成反比。 如有10個全職人數的公司可享受的醫保稅務優惠地比例要比20個全職人數的公司要高， 平均個人年工資是25000美金的公司可享受的醫保稅務優惠的比例要比平均個人年工資是20000美金的公司低。 但如論如何，入上所訴，2014年報稅時，這種稅務優惠不能超過公司為員工所付醫療保險費用的50%。

小公司健康選擇計劃 （Small Business Health Options Program簡稱SHOP，）

小企業健康選擇計劃，是這次醫療改革為簡化小公司購買醫療保險程序而開設的新計劃。 凡是全職員工人數少於50人的小公司都有可能可以為員工通過小企業健康計劃選擇購買醫療保險。每個州都設有小企業健康選擇計劃。符合小企業健康選擇計劃的公司必須滿足以下條件：

1.       2014， 凡是全職員工人數少於50人的公司；從2016年起，全職員工人數少於100人的公司 ；

2.       公司必須為所有全職員工（每周工作30或30個小時以上）支付部分或全部的醫療保險費用。

3.       有些州， 如佛羅裏達州 ，規定70%的員工必須參與小企業健康選擇計劃。如果你計劃給14個員工提供醫療保險，其中2個員工加入了配偶公司的醫療保險，1個是MEDICARE，1個是Tricare， 那麽，剩下的10個員工如果有7個參與，就會使你的公司符合70% 的規定。

通過小企業健康選擇計劃，公司可以控製給員工提供醫保的覆蓋率，在公司決定為員工所付保費的金額後，員工可以注冊登錄。公司也可以在網上很清楚的比較各種醫療保險計劃，做出最適合自己公司的選擇；而且，如上所述， 公司有可能享受高達50%的小企業醫保稅務優惠。 沒有被小企業醫保稅務優惠覆蓋的醫療保險費用，公司也可以按正常費用進行抵稅。 而且從2014年起，隻有通過小企業健康選擇計劃為購買醫療保險的公司才可以申報小企業醫保稅務優惠。從2013年10月起，佛羅裏達的小公司可以在網站WWW.healthcare.gov瀏覽，比較合申請小企業健康選擇計劃。 當然，醫療改革法案也指出，小公司也有不為員工提供醫療保險的選擇。

另外， 衛生部有專門的中文網站介紹小公司健康選擇計劃。如果任何疑問，您還可以致電 Health Insurance Marketplace 客服中心：1-800-318-2596。TTY 使用者應致電 1-855-889-4325。http://marketplace.cms.gov/getofficialresources/other-languages/about-shop-chinese.pdf