正文
孩子是父母的願景。把資產留給孩子，是大多數華人對自己身後的安排。
財富得來不易，若能規劃妥當，在資產轉移及遺產繼承時可避免許多麻煩的稅務問題。
大多數的華人對遺產規劃(estate planning）感到陌生，所謂遺產規劃，是在生前把準備留給子女的資產安排好，讓繼承人日後少交遺產稅和避免遺囑認證。華人文化忌諱談到死亡，但天有不測風雲，生前沒有依自己的情況進行合宜的遺產規劃，日後很可能會讓繼承人支付巨額的遺產稅，麵臨繁複的遺囑認證。遺產規劃不但有必要，更有其技巧、技術。
●在紐約市執業十年的遺產規劃律師陳碧華感歎：「人的命運真是難說。」她曾經為一對老夫少妻做過遺產規劃。「兩人年齡相差30 歲，先生擔心自己走了太太沒有著落，要求把太太保障好，結果竟是太太先走了。」為此，子女多交了幾十萬美元的遺產稅。
陳碧華是紐約市從事遺產規劃的少數華人律師之一，辦過三千多個遺產規劃案件，聽過各種各樣的關於遺產的故事。她仍然記得好幾年前，這對夫妻到她律師事務所辦理規劃的情景。當時，先生已經90歲了，而太太約為60歲。
這對夫妻感情很好，但是，家庭資產都在先生名下；老先生總認為自己年齡很大了，不知哪一天會突然離去，因此堅持請律師做遺產規劃。陳碧華說：「所做的規劃主要是保障太太的，設立的信托還規定一些具體的條款，如每月付給她多少生活費等等。」
但是，天有不測風雲。兩年後，他們的孩子打電話告訴陳碧華，他們的母親和父親先後去世。她後來得知，太太得了急病，一個月內就撒手人寰。緊接著，先生在一周後隨太太而去。子女沒有料到事情發展得這麽快，未能及時修改他們的信托文件。因為遺產過多，子女們不得不上繳50多萬的遺產稅。
這是陳碧華所辦的眾多遺產規劃案件中比較特殊的一個。大多數的華人對遺產規劃(estate planning）比較陌生，實際上，遺產規劃就是在生前把準備留給子女及家屬的資產安排好，讓繼承人日後少交遺產稅和避免遺囑認證。
遺產規劃在主流社會相當流行，使用的方法也比較多。在新澤西執業的著名美國律師施內波(Jeff Schnepper）總結出幾百個遺產規劃的技巧和技術。2001年，他應邀出版《怎樣支付零遺產稅》(How to Pay Zero Estate Taxes）一書，分享他的經驗。他在書中把支付零遺產稅的方法分為兩大類，一是把不同資產從課稅的遺產中移走，二是對作為遺產的資產價值實行打折。
目前，美國華人進行遺產規劃的比率不高，從事遺產規劃的華人律師屈指可數，這也許與中國人的傳統觀念有關。華人文化忌諱談到死亡，但是死亡並不會因為不談而不至。沒有進行遺產規劃會讓繼承人支付高額遺產稅，這也是重視家庭財產繼承的華人人所不樂見，因此，入鄉隨俗，提早進行遺產規劃，確有其必要。
遺囑認證 費時費力
陳碧華說，十多年前，美國西岸華人中做遺產規劃已開始流行，主要的原因是當地遺囑認證的花費高、花費時間久，因此，華人開始重視遺產規劃。十年前，這個風氣傳到東岸。
遺囑認證既麻煩又耗時，她的一個客戶的繼承人曾經有過這樣的經曆：這位客戶是單身女性，沒有孩子，與兄弟姐妹多年前失去聯係。在紐約打工幾十年，積攢了30多萬美元資產，資產的形式主要是股票和現金。客戶在遺囑中把朋友作為遺產的繼承人。這位單身女客戶去世後，律師代表客戶去法庭辦理遺囑認證。
但是，法庭執行人看到申請後，認為遺產這樣處理不符合紐約州法律。按照法律規定，遺產的第一順位繼承人應是立遺囑人的直係親屬，如果沒有直係親屬，那麽第二順位繼承人應該是遠親，因此，法庭要求律師尋找客戶的親戚。
在美國，有公司專門從事這樣的工作，這種公司受委托尋找不知道的親戚(unknown heirs）。這種公司收費不低，每小時約150美元。結果，受委托的公司在美國境內沒有找到該名女子的親人，六個月時間的費用為五千美元。公司把搜尋結果寫信通知律師，說明這個單身客戶在美國沒有親戚，如果需要，它可以去中國大陸尋人。
律師把這個尋找結果呈送法庭，因為該公司信譽佳，所以法庭認可這個結果。法庭認為沒有必要再去中國尋找，但要求進入第二步尋找程序。第二步程序就是通過媒體找人，法庭指定的媒體是《紐約法學日報》(New York Law Journal）。法律規定要刊登四次，每次收費2700美元。四次過後，仍然沒有人前來認親，至此，尋人程序才告結束。
遺囑認證的最後一步就是呈遞有關文件，這些文件包括遺囑和有關的支持文件，同時，律師還要向紐約州總檢察長辦公室報告，講述整個尋找過程。認證兩年後，繼承人才拿到那些遺產。
要求不同 結果有異
每個家庭的具體情況不同，因此，遺產規劃的設計也不一樣。律師要考慮的因素很多，包括父母與子女的關係、財產的多少以及孩子年齡的大小，同時，各類家庭分配財產的方式也要加以考慮。
陳碧華經常舉辦遺產規劃的講座，聽完講座後，一些華人總希望能有一個簡單明確的方案。她說，這實際上是不可能的，「人和人的情況千差萬別，有的人的願望很難實現。例如，唐人街一個老華僑要求設立一個信托，規定子孫永遠不能出售在唐人街的老房子。」她說，這實際上很困難，不賣就要請人管理，合適的管理人也很難找，而且管理人也會發生變化。各個家庭有自己的情況，各個孩子有自己的特點，因此，要根據不同情況采取不同的辦法才行。
陳碧華說，在進行遺產規劃前，律師要明白客戶家庭內的真實關係。常見的情況是，華人客戶第一次與律師會麵時沒有把實際情況告訴律師，因此，律師要花很多時間摸清家庭成員之間的關係。她曾遇到許多這樣的案例。例如，一對夫婦請她給每人做個信托。信托規定，如果一人不在，該信托由配偶和兒子管理。五年後，太太去世。先生就與兒子共同管理信托。但是，先生和兒子經常吵架，後來，先生再婚，麻煩更多。
華人中的一個重要問題是，一些老人為了享受醫療補助(Medicaid），把資產全部送給孩子，等到財產送完後，情況發生變化。過去孝順的子女突然變臉，甚至有媳婦把身無分文的老人趕出家門的事。因此，她在為老人辦信托時，都把老人放在信托中，讓信托保障老人住在自己的房子裏。
客戶常常要求把自己的孩子加到父母帳戶中，有的父母也不告訴律師自己孩子的真實情況，結果把孩子名字加上後，孩子出了狀況，反而增加麻煩。例如，孩子駕車出事，惹上官司，因為名下具有財產，為了了斷官司，孩子把父母多年積蓄作為賠償。因此，凡是要求把孩子加入共同帳戶的客戶，她都要提醒家長注意。
她認為父母也要對孩子的未來變化有所準備。她有一個女性客戶，過去總講她的兒子多麽多麽好，要求律師為她設立一個信托，把財產全部轉給兒子。沒有想到的是，兒子一結婚，就像變了一個人。兒子對母親不理不睬，視同路人，母親傷心不已，因為這完全出乎她的預料。
目前，美國華人再婚的比較多，有許多男士離婚後去中國大陸再找一個年輕的太太；為了保護財產，結婚前簽個財產分配協定很重要。但是，很多人在中國結婚後才找律師，婚姻已經成為事實，盡管婚後也可以辦理這樣的手續，但有的太太根本拒絕簽字，即使簽過字，新太太還可以以不懂英文為由否定協定。因此，未雨綢繆最為重要。
陳碧華說，在過去十年中，她辦理過有關遺產規劃的案子近五千個，其中設立的可更改信托的有三千多件，不可更改信托、人壽保險信托和遺囑有一千多件。華人遺產走向特點是，絕大多數傳給子女，給慈善機構的比率較低。她估計，80?唹以上的遺產繼承人是子女，兄弟姐妹之間繼承的占10?唹，而5?唹的遺產受益人是教會，遺產給朋友的隻有1?唹到2?唹。
她說，華人在做遺產規劃上有以下幾個特點：一、觀念保守，擔心太多，一聽說做文件就嫌麻煩；二、不願意把家中具體情況講出來，影響律師的判斷，而美國人多是主動說出；三、華人對付律師費比較看重，願意一次買斷，而美國人則願意按小時付費。
巧妙安排 子女受惠
華人喜歡買房產，有人房子買了一棟又一棟，但是，如果沒有事先做好遺產規劃，辛辛苦苦積攢的財產可能會被迫付出極高額的遺產稅。
紐約資深會計師李捷緒說，有些華人喜歡自己先做決策，然後再告訴專業人員。在這種情況下，有些錯誤可以糾正，但有些已經沒有辦法補救了。他認為，遺產規劃涉及三個方麵的專業，一是會計師，會計師了解客戶的財務資訊；二是資產規劃律師，律師要寫信托文件，保證文字精確，不被挑剔；三是金融顧問，金融顧問提供投資參考，使資產投資獲得效益。三者相互合作，發揮自己的專長。
不同的遺產規劃可以產生不同的省稅效果。他舉例說，一對父母在幾十年前用10萬美元購買一棟出租的房屋，現在，該棟房子市場價值是70萬美元；父母把這棟房子贈予給孩子，孩子兩年後出售該棟房子，獲得一百萬收入。但是，這棟房子的成本價仍然是10萬，孩子獲得的90萬收益，就要交資本所得稅。因為是贈予，基數從原始購買價算起。
但是，如果采取其他的方式送給孩子，獲得的收益就不會這樣交稅。例如，父母現在不贈予給孩子，而是在去世後作為遺產送給孩子。如果當時的房子市價為一百萬，這所房子的基數定為一百萬。如果孩子住滿兩年後再出售，房子賣了120萬，這後來增值的20萬才要交稅，如果是遺產，基數就是資產所有人去世時的市價。
許多人經常問：贈予孩子多少才不要交稅？李捷緒說，一個人一輩子隻能贈予他人一百萬美元，每年每人可以給一個孩子1萬1000美元，如果一年內的贈予超過這個數額，就要向稅務局申報，但可以選擇不交贈予稅，即把贈予從將來的150萬遺產免稅額中扣除，但要讓政府知曉。
遺產規劃做好後，選定執行人非常重要。他說，一定要選擇一個信得過、有能力的人來執行所有的法律事項，同時，要事先征求被選人的同意。另外，永久性法定代理人(durable power of attorney）和健康代理人(healthcare power of attorney）的職責不同。前者對財務、生意、個人和健康有關問題可做全權處理，後者隻對治療和健康問題負責。李捷緒還建議，如果與他人合夥做生意，應使用人壽保險的方法讓存活的股東有足夠的財力，購買過世股東的股分，使生意能夠繼續下去。
李捷緒指出，一些美國名人也曾因忽視遺產規劃，使得資產在其死後大大縮水。例如，著名女演員瑪麗蓮夢露(Marilyn Monroe）原有資產1萬9176美元，交稅後隻剩下37萬426美元，資產縮水達55?唹。貓王普斯萊(Elvis Presley）也有這種情況，他去世前的資產達1016萬5434美元，交稅後隻餘279萬799美元，資產減少了73?唹。
遺產規劃 長遠考慮
遺產規劃的好處很多，人們在頭腦清醒時把財產分配好，就可避免在失去自理能力時的無奈。規劃好的遺產可以避免法庭認證，又能夠保護隱私，防止別人來競爭，可謂一舉多得。
普天壽公司金融顧問劉陽認為，華人避談死亡的觀念需要改變。華人普遍認為，遺產規劃是臨終前的事情，現在辦理為時過早。她說，有人把遺囑和遺產規劃混為一談，但它們其實是兩回事。遺囑是死亡一瞬間的財產分散，而遺產規劃是一個長久的規劃。
她在工作中看到許多由於沒有規劃而產生的不幸例子。例如，有的人突然大腦不行，失去自主能力，資產即由子女、朋友或律師代管。常見的情況是，一些在美國長大的華人很高興，過去父母控製他們的消費，現在他們可以隨心所欲地花錢了。如果華人父母在生前趁著自己還能夠掌握局麵，就提前把自己的資產安排好，在信托中規定資產先用在自己身上，如就醫、請人照顧和生活花費等，等自己身後，資產才分給孩子，就能避免這種情況。
令她印象深刻的是，她曾應邀去一些華人老人中心舉辦長期護理計畫講座，聽眾中有一些是香港移民，在香港回歸以前，因為擔心財產被共產黨沒收，就賣出房地產移民美國。到美國後，為了享受政府補貼，又把財產全部分給兒女，結果做父母的想要回一點零花錢都很困難。一個老人聽過講座後，邊流淚邊拉著她的手說：「姑娘，你講的錯誤我都犯過呀。」因此，她建議老人們先把自己的後路留好。「人在陣地才在。」
早點設立並不是一紙定終生，還可以根據情況加以修改。劉陽曾經為紐約一位華人教授設立過生前信托，信托中規定遺產分給兩個女兒，但是父親去世不久，小女兒患上白血病，將不久於人世，因此教授太太後來重新修改信托，將屬於小女兒的那部分資產分給她的兩個兒子。
這位教授太太認為，美國長大的孩子根本體會不到第一代移民的艱辛，因此，信托的安排應該要有助於他們的健康成長。後來，重新修改的信托規定，兩個孩子上大學的費用可以無限支付，醫療費也可從中開支。但要等到兩人長到18歲時，他們才可以動用利息，即每年使用利息的50?唹。到30歲以後，他們才可以每年使用利息的100?唹。這時，他們可以完全支配屬於他們自己的遺產，因為他們已經成熟了。
公民與否 待遇不同
美國公民和非公民在遺產繼承上差別較大。美國公民夫妻之間的繼承沒有限製，而外國人則不能。因此，非公民的華人應該采取一些措施保護自己的利益。在實際上，華人喜歡按照中國傳統的思維方式處理自己的遺產，結果常是反而因此吃虧。
在1988年以前，不論是美國公民或永久居民，如果配偶之一死亡，任何數額的財產可轉給未亡配偶，不必交納遺產稅或贈予稅。但此後法律改變，配偶之一或兩人都不是美國公民就不再適用。如果美國公民去世，其永久居民的配偶接受財產超過150萬美元時，超過的部分就要交稅。而如果死者為永久居民，其美國公民的配偶無論接受多少遺產，都可免稅。劉陽如此形容：「美國的政策就是把錢都摟到美國來。」
她曾經遇到過這樣一個案例。有一次，她和幾個朋友在一起吃飯，其中一對是剛從中國大陸來的夫婦，他們創立的公司在美國上市後，他們獲得兩千萬美元的收益。這對夫婦當時正在申請綠卡，出於職業的習慣，她就插了一句話：「你們現在還不是公民，一人去世，另一個拿不到兩千萬呀。」她隨便的一句話，讓那位太太一夜未眠。她第二天一早打電話給劉陽說，這兩千萬來得不易，說什麽也不能白白交了稅。後來，他們設立合格國內信托(qualified domestic trust），先生才放心坐飛機出差。
她還有一個客戶是位美國人的華裔太太，當時隻有二十多歲，先生是60多歲的美國人。這個年輕的妻子找到劉陽，請她「出個高招」，怎樣才能保住屬於自己一半的財產。她的先生剛在長島購買一棟價值百萬美元的房子，並把她的名字放在一起。她說：「這棟房子應該有我的一半吧。」
但是，劉陽不這麽認為，因為這位中國太太還不是美國公民，太太還不知道先生有無家庭信托，她的先生也可能通過信托來保護自己的財產，以免讓年輕的新妻子帶走。按去年的規定，非美國公民每年隻能得到11萬4000元的禮物，如果兩人離婚，她也不會得到一半財產。「美國人就是采用各種辦法防止把資產帶出美國。」因此，試圖通過嫁個有錢美國人來獲得財產的願望很難實現，多次婚姻的家庭應該考慮設立信托，以免家庭內部出現財產競爭風險。
遺產避稅 避稅有道
遺產規劃是一個富人的遊戲。美國國稅局總是設法多收稅，而富人們也是想法少交稅。為了達到目的，富人們高薪聘請美國最優秀的專業人員來幫助避稅，因此，隨著稅法的不斷改進，避稅的辦法也日益完善。
紐約會計師易鬆林有過這樣親身的經曆。他原來在一家美國人的會計師事務所專做稅務，這家事務所由兩百多位會計師和律師組成，客戶都是美國名人。他的工作就是和幾個美國律師合作，為這些名人設計遺產規劃。
他說，遺產規劃與遺產稅的規劃不同。遺產規劃人人要做，而遺產稅的規劃是少數人的事情，但是牽涉的金額都很大。遺產稅和贈予稅是兩種稅，但兩者緊密聯係，這與中國人的概念不同，「中國人給就給了」，但美國人不行，給多了要交稅。最近以來，美國人主要用兩種方法來避免遺產稅，一是盾牌信托(shel-ter trust），二是家庭有限合夥(family limited partnership）。
盾牌信托有效地避免夫妻誰先去世的不確定性，它為夫妻兩人各設一個信托，哪一個人先去世，哪一個人的部分資產就轉入孩子的信托中，這樣，夫妻兩人的減稅額都不會浪費。創立家族企業的家庭可以設立家庭有限合夥，最好是在中年時就成立，父母親擔任總合夥人，然後把資產一點點轉移到孩子頭上，最後，所有的孩子都有一小部分。
他說，設立信托時一定要小心，因為國稅法庭已經駁回一些案子，其中最複雜、最有名的一個案子是斯綽基(Strangi II），該案利用家庭有限合夥分配家庭資產。此案在美國稅務法庭和美國第五巡迴上訴法庭來回折騰好幾年，官司一波三折，先贏後輸。從公布的案子來看，盡管有的被國稅局駁回，但是這種形式仍然有效。總之，要盡早設立，以免觸雷。他估計：「爭取20?唹的稅收折扣可以做到，但40?唹的折扣就難了。」
他說，現在人們都認為2010年不收遺產稅是個好消息，並沒有看到它的壞處。到那一年，國稅局將按照成本價為基數征收資本增值稅，如果遺產中含有大量股票，就會多交增值稅。他舉例說，如果1990年購買的每股5美元股票，到了2010年，該股票價格升到 40美元，股票的基數是5美元，增值的35美元都要交增值稅。過去，他曾發現一些會計師把遺產中的股票按一般股票計算，實際上，它的基數應該是去世時的價格，而不是按購買時的價格計算。
保險信托 有其便利
有的律師認為，財產的多寡直接影響遺產規劃的類型，針對不同的需要，可以設定不同的信托。
紐約執業遺產規劃律師張宣說，遺產規劃的設計因遺產數額的不同而異；如果一個人隻有兩萬美元資產，辦一個認證手續就行了，程序很簡單。但是，如果資產在兩萬美元與150萬美元之間，就要做夫婦生前信托。該信托的主要目的是避免遺囑認證，如果資產位於150萬和300萬美元之間，也要做生前信托，既可爭取兩個免稅額，又能避免遺囑認證。今年，每人的遺產免稅額是150萬美元，如果資產在300萬美元以上，就要尋找其他途徑減免稅。
他指出，有的人遺產太多，遺產稅避免不了。按照規定，遺產繼承人要在九個月內交出遺產稅，這讓很多華人感到頭痛，因為大多數華人的資產以房產占多數，很少有人在銀行戶頭存有大量現金，多投資股票或購買房屋。但股票可能已被套牢，短時間內出售房屋會有損失。
他說，在這種情況下，有效的辦法是用信托購買不可撤消的人壽保險。這種保險包含三方人士：所有人(owner）、受保人(insurer）和受益人 (beneficiary）。所有人和受保人是不可撤消人壽保險信托(irrevocable life insurance trust，簡稱 ILIT），受益人是自己的子女。這裏最重要的是所有人，如果投保人走了，保險公司賠償費給信托，信托按規定把賠償費送給受益人，受益人可用這錢交遺產稅。他說，一些年輕人雖然現在沒有一百萬，但是將來能夠達到，為什麽現在不買？
為了繳納遺產稅，有的夫妻可以設立第二個去世的不可撤消人壽保險信托(second to die life insurance irrevocable trust）。這種保險是保兩人，故保費比較低。更重要的是，如果兩人中一人身體不好，也能購買。這種保險越早買越便宜，年齡越輕價格越低。當然，這種保險要保兩個人，隻有當兩人都去世，保險公司才付款。
張宣建議民眾先計算一下自己的財產以及可能要交的遺產稅，根據要繳納的遺產稅的金額，購買合適的人壽保險，如此，遺產繼承人就可以用這筆錢支付遺產稅。它的奧妙之處還在於，既有了稅金，又可以減低課稅的資產額，這是因為這種保險與投保人一刀兩斷，不把保險額算在資產內。
免稅贈予 善加利用
一般說來，父母總想盡量多把自己的財產送給子女，但是，因為美國政府征收贈予稅，對父母的贈予數量加以限製。同時，有的贈予對子女來說不一定是好事，正如中國人常說，富不過三代，因此，有效的贈予很有必要。
張宣說，美國政府規定今年每人可以贈予1萬1000美元。贈予稅與遺產稅是一個稅率，贈予是人活著時候給予，而遺產是死的時候給予。美國規定今年的終生給予是150萬美元。但是，如果贈予不好，就會產生反效果。例如，美國長大的孩子喜歡享受，有了這每年一萬多美元，他們就可以去歐洲旅遊一趟，或者去拉斯維加斯賭博，或者買個高級轎車。因此，父母年複一年地給，他們也年複一年地花。
因此，他認為華人父母還有更好的選擇，如為孩子購買人壽保險。這種保險要等到父母去世後才能取出，等到父母走了，孩子也大了。他們經過多年風雨後也變得成熟了，這時，他們獲得一個兩百萬美元的遺產，用來開創自己的事業。這既未辜負父母的期望，也為子女做個好事，「何樂而不為？」
他舉例說，他的一個客戶有筆20萬現金的存款，他不知如何處理這筆錢；買個房子出租吧，擔心夜裏房客打電話，而且房價可能會下降。投資股票吧，市場升升跌跌，說不定哪一天會輸掉。在律師和金融顧問商量後，他認為買份人壽保險更加適合他的希望。這位客戶說，買其他的東西不敢說，但買這個人壽保險就給孩子一個保障：孩子將來一定能夠拿到兩百萬美元。
對於家裏有商業樓宇的家庭來說，可以利用家庭有限合夥來轉移資產，父母可以通過這個辦法把資產一點一點送給孩子。張宣曾有一個客戶，夫妻倆共同擁有一棟商業樓宇，但是三個兒子沒有股分，通過這個家庭有限合夥，他們把股分打折扣送給兒子，最後，樓宇全部轉給兒子。他說，華人擁有商業樓宇的不少，但做家庭有限合夥的不多。
盡早行動 避免被動
大多數的遺產規劃專業人士都指出，許多華人的觀念還停留在中國傳統文化中，對美國的遺產法規不甚了解，總是按照中國人的傳統思維來辦事，有的即使知道它的重要性，也並不積極謀劃，結果錯失良機，悔之晚矣。
張宣說：「心動不如行動。」他至今還記得一個客戶失去省稅機會的情景。這個客戶曾經多次聽過他的講座，在一個周四的下午，這名婦女突然來到他的辦公室，說她的先生已經住院，希望在他走以前做個生前信托。這名女士說，先生剛剛送到醫院，被診斷為肝癌晚期。
他告訴客戶，他將在周末把信托做出來，請她下周一到辦公室取文件，然後拿去讓她先生簽字。按照要求，兩人要一起簽字，同時請公證人(public notary）在場，簽字蓋章，等到全部簽字完成後，再將文件送回事務所。
但是，等到下一周的周三，這名女士還不露麵，張宣著急了，忙打電話催辦。結果對方表示，這幾天先生好多了，字還沒有簽，因為不好意思在先生住院時講錢的事情。張宣說，字一定要簽，因為不簽字文件不能成立。對方聽了後，就去找醫院的社會工作者，因為他們許多人是公證人。但是，等社會工作者到來時，先生已經昏迷，兩天後就去世了。
這對夫婦的家庭資產超過三百萬美元，沒有這個信托文件，他們就失去一個免稅名額。客戶的家屬很後悔。她和孩子為此必須繳交40多萬美元的遺產稅。張宣仍然記得當事人的孩子在寫支票時說的話：「這是我一生中寫過的最大支票。」
財富得來不易，若能規劃妥當，在資產轉移及遺產繼承時可避免許多麻煩的稅務問題。
大多數的華人對遺產規劃(estate planning）感到陌生，所謂遺產規劃，是在生前把準備留給子女的資產安排好，讓繼承人日後少交遺產稅和避免遺囑認證。華人文化忌諱談到死亡，但天有不測風雲，生前沒有依自己的情況進行合宜的遺產規劃，日後很可能會讓繼承人支付巨額的遺產稅，麵臨繁複的遺囑認證。遺產規劃不但有必要，更有其技巧、技術。
●在紐約市執業十年的遺產規劃律師陳碧華感歎：「人的命運真是難說。」她曾經為一對老夫少妻做過遺產規劃。「兩人年齡相差30 歲，先生擔心自己走了太太沒有著落，要求把太太保障好，結果竟是太太先走了。」為此，子女多交了幾十萬美元的遺產稅。
陳碧華是紐約市從事遺產規劃的少數華人律師之一，辦過三千多個遺產規劃案件，聽過各種各樣的關於遺產的故事。她仍然記得好幾年前，這對夫妻到她律師事務所辦理規劃的情景。當時，先生已經90歲了，而太太約為60歲。
這對夫妻感情很好，但是，家庭資產都在先生名下；老先生總認為自己年齡很大了，不知哪一天會突然離去，因此堅持請律師做遺產規劃。陳碧華說：「所做的規劃主要是保障太太的，設立的信托還規定一些具體的條款，如每月付給她多少生活費等等。」
但是，天有不測風雲。兩年後，他們的孩子打電話告訴陳碧華，他們的母親和父親先後去世。她後來得知，太太得了急病，一個月內就撒手人寰。緊接著，先生在一周後隨太太而去。子女沒有料到事情發展得這麽快，未能及時修改他們的信托文件。因為遺產過多，子女們不得不上繳50多萬的遺產稅。
這是陳碧華所辦的眾多遺產規劃案件中比較特殊的一個。大多數的華人對遺產規劃(estate planning）比較陌生，實際上，遺產規劃就是在生前把準備留給子女及家屬的資產安排好，讓繼承人日後少交遺產稅和避免遺囑認證。
遺產規劃在主流社會相當流行，使用的方法也比較多。在新澤西執業的著名美國律師施內波(Jeff Schnepper）總結出幾百個遺產規劃的技巧和技術。2001年，他應邀出版《怎樣支付零遺產稅》(How to Pay Zero Estate Taxes）一書，分享他的經驗。他在書中把支付零遺產稅的方法分為兩大類，一是把不同資產從課稅的遺產中移走，二是對作為遺產的資產價值實行打折。
目前，美國華人進行遺產規劃的比率不高，從事遺產規劃的華人律師屈指可數，這也許與中國人的傳統觀念有關。華人文化忌諱談到死亡，但是死亡並不會因為不談而不至。沒有進行遺產規劃會讓繼承人支付高額遺產稅，這也是重視家庭財產繼承的華人人所不樂見，因此，入鄉隨俗，提早進行遺產規劃，確有其必要。
遺囑認證 費時費力
陳碧華說，十多年前，美國西岸華人中做遺產規劃已開始流行，主要的原因是當地遺囑認證的花費高、花費時間久，因此，華人開始重視遺產規劃。十年前，這個風氣傳到東岸。
遺囑認證既麻煩又耗時，她的一個客戶的繼承人曾經有過這樣的經曆：這位客戶是單身女性，沒有孩子，與兄弟姐妹多年前失去聯係。在紐約打工幾十年，積攢了30多萬美元資產，資產的形式主要是股票和現金。客戶在遺囑中把朋友作為遺產的繼承人。這位單身女客戶去世後，律師代表客戶去法庭辦理遺囑認證。
但是，法庭執行人看到申請後，認為遺產這樣處理不符合紐約州法律。按照法律規定，遺產的第一順位繼承人應是立遺囑人的直係親屬，如果沒有直係親屬，那麽第二順位繼承人應該是遠親，因此，法庭要求律師尋找客戶的親戚。
在美國，有公司專門從事這樣的工作，這種公司受委托尋找不知道的親戚(unknown heirs）。這種公司收費不低，每小時約150美元。結果，受委托的公司在美國境內沒有找到該名女子的親人，六個月時間的費用為五千美元。公司把搜尋結果寫信通知律師，說明這個單身客戶在美國沒有親戚，如果需要，它可以去中國大陸尋人。
律師把這個尋找結果呈送法庭，因為該公司信譽佳，所以法庭認可這個結果。法庭認為沒有必要再去中國尋找，但要求進入第二步尋找程序。第二步程序就是通過媒體找人，法庭指定的媒體是《紐約法學日報》(New York Law Journal）。法律規定要刊登四次，每次收費2700美元。四次過後，仍然沒有人前來認親，至此，尋人程序才告結束。
遺囑認證的最後一步就是呈遞有關文件，這些文件包括遺囑和有關的支持文件，同時，律師還要向紐約州總檢察長辦公室報告，講述整個尋找過程。認證兩年後，繼承人才拿到那些遺產。
要求不同 結果有異
每個家庭的具體情況不同，因此，遺產規劃的設計也不一樣。律師要考慮的因素很多，包括父母與子女的關係、財產的多少以及孩子年齡的大小，同時，各類家庭分配財產的方式也要加以考慮。
陳碧華經常舉辦遺產規劃的講座，聽完講座後，一些華人總希望能有一個簡單明確的方案。她說，這實際上是不可能的，「人和人的情況千差萬別，有的人的願望很難實現。例如，唐人街一個老華僑要求設立一個信托，規定子孫永遠不能出售在唐人街的老房子。」她說，這實際上很困難，不賣就要請人管理，合適的管理人也很難找，而且管理人也會發生變化。各個家庭有自己的情況，各個孩子有自己的特點，因此，要根據不同情況采取不同的辦法才行。
陳碧華說，在進行遺產規劃前，律師要明白客戶家庭內的真實關係。常見的情況是，華人客戶第一次與律師會麵時沒有把實際情況告訴律師，因此，律師要花很多時間摸清家庭成員之間的關係。她曾遇到許多這樣的案例。例如，一對夫婦請她給每人做個信托。信托規定，如果一人不在，該信托由配偶和兒子管理。五年後，太太去世。先生就與兒子共同管理信托。但是，先生和兒子經常吵架，後來，先生再婚，麻煩更多。
華人中的一個重要問題是，一些老人為了享受醫療補助(Medicaid），把資產全部送給孩子，等到財產送完後，情況發生變化。過去孝順的子女突然變臉，甚至有媳婦把身無分文的老人趕出家門的事。因此，她在為老人辦信托時，都把老人放在信托中，讓信托保障老人住在自己的房子裏。
客戶常常要求把自己的孩子加到父母帳戶中，有的父母也不告訴律師自己孩子的真實情況，結果把孩子名字加上後，孩子出了狀況，反而增加麻煩。例如，孩子駕車出事，惹上官司，因為名下具有財產，為了了斷官司，孩子把父母多年積蓄作為賠償。因此，凡是要求把孩子加入共同帳戶的客戶，她都要提醒家長注意。
她認為父母也要對孩子的未來變化有所準備。她有一個女性客戶，過去總講她的兒子多麽多麽好，要求律師為她設立一個信托，把財產全部轉給兒子。沒有想到的是，兒子一結婚，就像變了一個人。兒子對母親不理不睬，視同路人，母親傷心不已，因為這完全出乎她的預料。
目前，美國華人再婚的比較多，有許多男士離婚後去中國大陸再找一個年輕的太太；為了保護財產，結婚前簽個財產分配協定很重要。但是，很多人在中國結婚後才找律師，婚姻已經成為事實，盡管婚後也可以辦理這樣的手續，但有的太太根本拒絕簽字，即使簽過字，新太太還可以以不懂英文為由否定協定。因此，未雨綢繆最為重要。
陳碧華說，在過去十年中，她辦理過有關遺產規劃的案子近五千個，其中設立的可更改信托的有三千多件，不可更改信托、人壽保險信托和遺囑有一千多件。華人遺產走向特點是，絕大多數傳給子女，給慈善機構的比率較低。她估計，80?唹以上的遺產繼承人是子女，兄弟姐妹之間繼承的占10?唹，而5?唹的遺產受益人是教會，遺產給朋友的隻有1?唹到2?唹。
她說，華人在做遺產規劃上有以下幾個特點：一、觀念保守，擔心太多，一聽說做文件就嫌麻煩；二、不願意把家中具體情況講出來，影響律師的判斷，而美國人多是主動說出；三、華人對付律師費比較看重，願意一次買斷，而美國人則願意按小時付費。
巧妙安排 子女受惠
華人喜歡買房產，有人房子買了一棟又一棟，但是，如果沒有事先做好遺產規劃，辛辛苦苦積攢的財產可能會被迫付出極高額的遺產稅。
紐約資深會計師李捷緒說，有些華人喜歡自己先做決策，然後再告訴專業人員。在這種情況下，有些錯誤可以糾正，但有些已經沒有辦法補救了。他認為，遺產規劃涉及三個方麵的專業，一是會計師，會計師了解客戶的財務資訊；二是資產規劃律師，律師要寫信托文件，保證文字精確，不被挑剔；三是金融顧問，金融顧問提供投資參考，使資產投資獲得效益。三者相互合作，發揮自己的專長。
不同的遺產規劃可以產生不同的省稅效果。他舉例說，一對父母在幾十年前用10萬美元購買一棟出租的房屋，現在，該棟房子市場價值是70萬美元；父母把這棟房子贈予給孩子，孩子兩年後出售該棟房子，獲得一百萬收入。但是，這棟房子的成本價仍然是10萬，孩子獲得的90萬收益，就要交資本所得稅。因為是贈予，基數從原始購買價算起。
但是，如果采取其他的方式送給孩子，獲得的收益就不會這樣交稅。例如，父母現在不贈予給孩子，而是在去世後作為遺產送給孩子。如果當時的房子市價為一百萬，這所房子的基數定為一百萬。如果孩子住滿兩年後再出售，房子賣了120萬，這後來增值的20萬才要交稅，如果是遺產，基數就是資產所有人去世時的市價。
許多人經常問：贈予孩子多少才不要交稅？李捷緒說，一個人一輩子隻能贈予他人一百萬美元，每年每人可以給一個孩子1萬1000美元，如果一年內的贈予超過這個數額，就要向稅務局申報，但可以選擇不交贈予稅，即把贈予從將來的150萬遺產免稅額中扣除，但要讓政府知曉。
遺產規劃做好後，選定執行人非常重要。他說，一定要選擇一個信得過、有能力的人來執行所有的法律事項，同時，要事先征求被選人的同意。另外，永久性法定代理人(durable power of attorney）和健康代理人(healthcare power of attorney）的職責不同。前者對財務、生意、個人和健康有關問題可做全權處理，後者隻對治療和健康問題負責。李捷緒還建議，如果與他人合夥做生意，應使用人壽保險的方法讓存活的股東有足夠的財力，購買過世股東的股分，使生意能夠繼續下去。
李捷緒指出，一些美國名人也曾因忽視遺產規劃，使得資產在其死後大大縮水。例如，著名女演員瑪麗蓮夢露(Marilyn Monroe）原有資產1萬9176美元，交稅後隻剩下37萬426美元，資產縮水達55?唹。貓王普斯萊(Elvis Presley）也有這種情況，他去世前的資產達1016萬5434美元，交稅後隻餘279萬799美元，資產減少了73?唹。
遺產規劃 長遠考慮
遺產規劃的好處很多，人們在頭腦清醒時把財產分配好，就可避免在失去自理能力時的無奈。規劃好的遺產可以避免法庭認證，又能夠保護隱私，防止別人來競爭，可謂一舉多得。
普天壽公司金融顧問劉陽認為，華人避談死亡的觀念需要改變。華人普遍認為，遺產規劃是臨終前的事情，現在辦理為時過早。她說，有人把遺囑和遺產規劃混為一談，但它們其實是兩回事。遺囑是死亡一瞬間的財產分散，而遺產規劃是一個長久的規劃。
她在工作中看到許多由於沒有規劃而產生的不幸例子。例如，有的人突然大腦不行，失去自主能力，資產即由子女、朋友或律師代管。常見的情況是，一些在美國長大的華人很高興，過去父母控製他們的消費，現在他們可以隨心所欲地花錢了。如果華人父母在生前趁著自己還能夠掌握局麵，就提前把自己的資產安排好，在信托中規定資產先用在自己身上，如就醫、請人照顧和生活花費等，等自己身後，資產才分給孩子，就能避免這種情況。
令她印象深刻的是，她曾應邀去一些華人老人中心舉辦長期護理計畫講座，聽眾中有一些是香港移民，在香港回歸以前，因為擔心財產被共產黨沒收，就賣出房地產移民美國。到美國後，為了享受政府補貼，又把財產全部分給兒女，結果做父母的想要回一點零花錢都很困難。一個老人聽過講座後，邊流淚邊拉著她的手說：「姑娘，你講的錯誤我都犯過呀。」因此，她建議老人們先把自己的後路留好。「人在陣地才在。」
早點設立並不是一紙定終生，還可以根據情況加以修改。劉陽曾經為紐約一位華人教授設立過生前信托，信托中規定遺產分給兩個女兒，但是父親去世不久，小女兒患上白血病，將不久於人世，因此教授太太後來重新修改信托，將屬於小女兒的那部分資產分給她的兩個兒子。
這位教授太太認為，美國長大的孩子根本體會不到第一代移民的艱辛，因此，信托的安排應該要有助於他們的健康成長。後來，重新修改的信托規定，兩個孩子上大學的費用可以無限支付，醫療費也可從中開支。但要等到兩人長到18歲時，他們才可以動用利息，即每年使用利息的50?唹。到30歲以後，他們才可以每年使用利息的100?唹。這時，他們可以完全支配屬於他們自己的遺產，因為他們已經成熟了。
公民與否 待遇不同
美國公民和非公民在遺產繼承上差別較大。美國公民夫妻之間的繼承沒有限製，而外國人則不能。因此，非公民的華人應該采取一些措施保護自己的利益。在實際上，華人喜歡按照中國傳統的思維方式處理自己的遺產，結果常是反而因此吃虧。
在1988年以前，不論是美國公民或永久居民，如果配偶之一死亡，任何數額的財產可轉給未亡配偶，不必交納遺產稅或贈予稅。但此後法律改變，配偶之一或兩人都不是美國公民就不再適用。如果美國公民去世，其永久居民的配偶接受財產超過150萬美元時，超過的部分就要交稅。而如果死者為永久居民，其美國公民的配偶無論接受多少遺產，都可免稅。劉陽如此形容：「美國的政策就是把錢都摟到美國來。」
她曾經遇到過這樣一個案例。有一次，她和幾個朋友在一起吃飯，其中一對是剛從中國大陸來的夫婦，他們創立的公司在美國上市後，他們獲得兩千萬美元的收益。這對夫婦當時正在申請綠卡，出於職業的習慣，她就插了一句話：「你們現在還不是公民，一人去世，另一個拿不到兩千萬呀。」她隨便的一句話，讓那位太太一夜未眠。她第二天一早打電話給劉陽說，這兩千萬來得不易，說什麽也不能白白交了稅。後來，他們設立合格國內信托(qualified domestic trust），先生才放心坐飛機出差。
她還有一個客戶是位美國人的華裔太太，當時隻有二十多歲，先生是60多歲的美國人。這個年輕的妻子找到劉陽，請她「出個高招」，怎樣才能保住屬於自己一半的財產。她的先生剛在長島購買一棟價值百萬美元的房子，並把她的名字放在一起。她說：「這棟房子應該有我的一半吧。」
但是，劉陽不這麽認為，因為這位中國太太還不是美國公民，太太還不知道先生有無家庭信托，她的先生也可能通過信托來保護自己的財產，以免讓年輕的新妻子帶走。按去年的規定，非美國公民每年隻能得到11萬4000元的禮物，如果兩人離婚，她也不會得到一半財產。「美國人就是采用各種辦法防止把資產帶出美國。」因此，試圖通過嫁個有錢美國人來獲得財產的願望很難實現，多次婚姻的家庭應該考慮設立信托，以免家庭內部出現財產競爭風險。
遺產避稅 避稅有道
遺產規劃是一個富人的遊戲。美國國稅局總是設法多收稅，而富人們也是想法少交稅。為了達到目的，富人們高薪聘請美國最優秀的專業人員來幫助避稅，因此，隨著稅法的不斷改進，避稅的辦法也日益完善。
紐約會計師易鬆林有過這樣親身的經曆。他原來在一家美國人的會計師事務所專做稅務，這家事務所由兩百多位會計師和律師組成，客戶都是美國名人。他的工作就是和幾個美國律師合作，為這些名人設計遺產規劃。
他說，遺產規劃與遺產稅的規劃不同。遺產規劃人人要做，而遺產稅的規劃是少數人的事情，但是牽涉的金額都很大。遺產稅和贈予稅是兩種稅，但兩者緊密聯係，這與中國人的概念不同，「中國人給就給了」，但美國人不行，給多了要交稅。最近以來，美國人主要用兩種方法來避免遺產稅，一是盾牌信托(shel-ter trust），二是家庭有限合夥(family limited partnership）。
盾牌信托有效地避免夫妻誰先去世的不確定性，它為夫妻兩人各設一個信托，哪一個人先去世，哪一個人的部分資產就轉入孩子的信托中，這樣，夫妻兩人的減稅額都不會浪費。創立家族企業的家庭可以設立家庭有限合夥，最好是在中年時就成立，父母親擔任總合夥人，然後把資產一點點轉移到孩子頭上，最後，所有的孩子都有一小部分。
他說，設立信托時一定要小心，因為國稅法庭已經駁回一些案子，其中最複雜、最有名的一個案子是斯綽基(Strangi II），該案利用家庭有限合夥分配家庭資產。此案在美國稅務法庭和美國第五巡迴上訴法庭來回折騰好幾年，官司一波三折，先贏後輸。從公布的案子來看，盡管有的被國稅局駁回，但是這種形式仍然有效。總之，要盡早設立，以免觸雷。他估計：「爭取20?唹的稅收折扣可以做到，但40?唹的折扣就難了。」
他說，現在人們都認為2010年不收遺產稅是個好消息，並沒有看到它的壞處。到那一年，國稅局將按照成本價為基數征收資本增值稅，如果遺產中含有大量股票，就會多交增值稅。他舉例說，如果1990年購買的每股5美元股票，到了2010年，該股票價格升到 40美元，股票的基數是5美元，增值的35美元都要交增值稅。過去，他曾發現一些會計師把遺產中的股票按一般股票計算，實際上，它的基數應該是去世時的價格，而不是按購買時的價格計算。
保險信托 有其便利
有的律師認為，財產的多寡直接影響遺產規劃的類型，針對不同的需要，可以設定不同的信托。
紐約執業遺產規劃律師張宣說，遺產規劃的設計因遺產數額的不同而異；如果一個人隻有兩萬美元資產，辦一個認證手續就行了，程序很簡單。但是，如果資產在兩萬美元與150萬美元之間，就要做夫婦生前信托。該信托的主要目的是避免遺囑認證，如果資產位於150萬和300萬美元之間，也要做生前信托，既可爭取兩個免稅額，又能避免遺囑認證。今年，每人的遺產免稅額是150萬美元，如果資產在300萬美元以上，就要尋找其他途徑減免稅。
他指出，有的人遺產太多，遺產稅避免不了。按照規定，遺產繼承人要在九個月內交出遺產稅，這讓很多華人感到頭痛，因為大多數華人的資產以房產占多數，很少有人在銀行戶頭存有大量現金，多投資股票或購買房屋。但股票可能已被套牢，短時間內出售房屋會有損失。
他說，在這種情況下，有效的辦法是用信托購買不可撤消的人壽保險。這種保險包含三方人士：所有人(owner）、受保人(insurer）和受益人 (beneficiary）。所有人和受保人是不可撤消人壽保險信托(irrevocable life insurance trust，簡稱 ILIT），受益人是自己的子女。這裏最重要的是所有人，如果投保人走了，保險公司賠償費給信托，信托按規定把賠償費送給受益人，受益人可用這錢交遺產稅。他說，一些年輕人雖然現在沒有一百萬，但是將來能夠達到，為什麽現在不買？
為了繳納遺產稅，有的夫妻可以設立第二個去世的不可撤消人壽保險信托(second to die life insurance irrevocable trust）。這種保險是保兩人，故保費比較低。更重要的是，如果兩人中一人身體不好，也能購買。這種保險越早買越便宜，年齡越輕價格越低。當然，這種保險要保兩個人，隻有當兩人都去世，保險公司才付款。
張宣建議民眾先計算一下自己的財產以及可能要交的遺產稅，根據要繳納的遺產稅的金額，購買合適的人壽保險，如此，遺產繼承人就可以用這筆錢支付遺產稅。它的奧妙之處還在於，既有了稅金，又可以減低課稅的資產額，這是因為這種保險與投保人一刀兩斷，不把保險額算在資產內。
免稅贈予 善加利用
一般說來，父母總想盡量多把自己的財產送給子女，但是，因為美國政府征收贈予稅，對父母的贈予數量加以限製。同時，有的贈予對子女來說不一定是好事，正如中國人常說，富不過三代，因此，有效的贈予很有必要。
張宣說，美國政府規定今年每人可以贈予1萬1000美元。贈予稅與遺產稅是一個稅率，贈予是人活著時候給予，而遺產是死的時候給予。美國規定今年的終生給予是150萬美元。但是，如果贈予不好，就會產生反效果。例如，美國長大的孩子喜歡享受，有了這每年一萬多美元，他們就可以去歐洲旅遊一趟，或者去拉斯維加斯賭博，或者買個高級轎車。因此，父母年複一年地給，他們也年複一年地花。
因此，他認為華人父母還有更好的選擇，如為孩子購買人壽保險。這種保險要等到父母去世後才能取出，等到父母走了，孩子也大了。他們經過多年風雨後也變得成熟了，這時，他們獲得一個兩百萬美元的遺產，用來開創自己的事業。這既未辜負父母的期望，也為子女做個好事，「何樂而不為？」
他舉例說，他的一個客戶有筆20萬現金的存款，他不知如何處理這筆錢；買個房子出租吧，擔心夜裏房客打電話，而且房價可能會下降。投資股票吧，市場升升跌跌，說不定哪一天會輸掉。在律師和金融顧問商量後，他認為買份人壽保險更加適合他的希望。這位客戶說，買其他的東西不敢說，但買這個人壽保險就給孩子一個保障：孩子將來一定能夠拿到兩百萬美元。
對於家裏有商業樓宇的家庭來說，可以利用家庭有限合夥來轉移資產，父母可以通過這個辦法把資產一點一點送給孩子。張宣曾有一個客戶，夫妻倆共同擁有一棟商業樓宇，但是三個兒子沒有股分，通過這個家庭有限合夥，他們把股分打折扣送給兒子，最後，樓宇全部轉給兒子。他說，華人擁有商業樓宇的不少，但做家庭有限合夥的不多。
盡早行動 避免被動
大多數的遺產規劃專業人士都指出，許多華人的觀念還停留在中國傳統文化中，對美國的遺產法規不甚了解，總是按照中國人的傳統思維來辦事，有的即使知道它的重要性，也並不積極謀劃，結果錯失良機，悔之晚矣。
張宣說：「心動不如行動。」他至今還記得一個客戶失去省稅機會的情景。這個客戶曾經多次聽過他的講座，在一個周四的下午，這名婦女突然來到他的辦公室，說她的先生已經住院，希望在他走以前做個生前信托。這名女士說，先生剛剛送到醫院，被診斷為肝癌晚期。
他告訴客戶，他將在周末把信托做出來，請她下周一到辦公室取文件，然後拿去讓她先生簽字。按照要求，兩人要一起簽字，同時請公證人(public notary）在場，簽字蓋章，等到全部簽字完成後，再將文件送回事務所。
但是，等到下一周的周三，這名女士還不露麵，張宣著急了，忙打電話催辦。結果對方表示，這幾天先生好多了，字還沒有簽，因為不好意思在先生住院時講錢的事情。張宣說，字一定要簽，因為不簽字文件不能成立。對方聽了後，就去找醫院的社會工作者，因為他們許多人是公證人。但是，等社會工作者到來時，先生已經昏迷，兩天後就去世了。
這對夫婦的家庭資產超過三百萬美元，沒有這個信托文件，他們就失去一個免稅名額。客戶的家屬很後悔。她和孩子為此必須繳交40多萬美元的遺產稅。張宣仍然記得當事人的孩子在寫支票時說的話：「這是我一生中寫過的最大支票。」
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