美國個人收入稅法與家庭理財（III）

前麵兩篇分別講了income和Adjusted Gross Income （AGI)。AGI=income減去一些deductions。下麵要講的是怎麽計算Taxable income（TI)。有了Taxable Income，再剩以一個稅率（它是隨TI多少而變化的），就是你的收入稅了。TI的計算也相當簡單：

TI=AGI-人頭-Standard deduction（或者Itemized deduction)。

看到上麵的公式，你就知道人頭的deduction是沒有可操作的。家裏的人數是固定的。唯一要考慮的是在家庭基本情況的第六項C裏，家有父母探親一類，你可以看看他們是不是合適作為Dependent。IRS都有清楚的條文來規範的。記住，作為dependent的條件，不一定是美國公民和綠卡持有者。

第38項，就是前麵計算出來的AGI。

第三十九項：A:就是給65歲以上人士和失明人士的特殊deduction,每有一項，會多1100左右的deduction。B:也是特殊情況，要是 married file separately,看老公那邊選擇itemized還是standard deduction，再決定你能有什麽選擇。邏輯上就是不能讓你以file separately的方式來占山姆大叔的便宜。雙方都選擇standard deduction，那married file jointly能拿到的數量雙方平分。要一方itemizing，另一方就沒有deduction了。

第40項：有兩個選擇：你可以選standard deduction或itemized deduction。在這個選擇上，你要自己算一下，那個合算，你就選那個。也就是那個deduction多，你就選那個。一般情況下，你要是沒有自己的房子，絕大多數人都直接選standard deduction了。

在選standard deduction時，你看那種情況合適你的filing status。1040表左邊列出了幾種常見的情況。這裏要注意的是上麵第三十九項打勾的，要通過1040的說明書來計算你的standard deduction。你要有房子，交了property tax,你即使用standard deduction,你可能還有1000的額外deduction。要拿到這另外的1000塊deduction，你要用schedule L來計算，非常簡單。要提醒的是作為head of household的standard deduction比single多。如果你是單身或結婚了但和對方分開住，又提供你住的地方給特定人士（如父母）居住，你可能適合這一項（參見Head of Household的定義，在1040說明書中）。你在前麵選擇filing status時，要考慮這種可能。因為你的deduction會多一些，也就是少交稅。

如果你有房子，交了房產稅，還有銀行房子貸款的利息，你真要考慮itemized deduction了。itemized deduction有專門的表格來計算：Schedule A. 大致來講，這些項目可以加到你的deduction中：家人和自己的醫療費用，計算超出你AGI 7.5%的部分，也就是7.5%以內的部分不算；你付給地方政府的tax, 象房產稅（property not for business， and value based），買新車的稅，州稅城市稅等；你給自己的第一個第二個房子貸款的利息部分（沒有弄過出租房的貸款利息，請版主補充，是不是算business expense裏？）；買房貸款付給銀行的point及qualified mortgage insurance（見Schedule A說明書，很詳細的）；給宗教慈善組織教育科研機構等的捐款（如果你能通過雇主直接從你的工資裏捐，會起到減少你的AGI的作用。雇主直接從工資裏扣除，不在w-2的第一欄裏，就是不出現在income裏。這裏通過itemize來減，已經出現在你的AGI裏了。）；無妄之災的損失（沒經曆過，好象是每次 insurance不管，並且超過500的部分。每年總數超過AGI的10%）；工作相關的費用，要求超過AGI的2%的部分（得問有經驗的，如果因工作原因兩地分居，一方的租房子費，來回旅差費怎麽算。這該是job-related。昨天有網友說來回旅差費可在搬家費裏，似乎不行。買房子，作2nd home有利息和房地產稅等的優惠，別的不知道。）；還有一些七七八八的小費用，包括自主房作business用的，請會計來報稅的費用等。

從這個一項一項加起來的itemaized deduction，你就知道了為什麽有人說買房子的利息/房地產稅不是每一分錢都可以抵稅的。用itemized deduction,隻有最後加起來超過了standard deduction才有意義。我作過幾年，每年超過的部分不多，往往還得靠我給女兒高中捐的錢來充數。現在利息越來越少，也就不用了。

itemized deduction部分有一些貓膩，得自己鑽研。但很難有大的好處。IRS也一定是盯著那些大的deduction的。如果你弄，一定謹慎小心，別給IRS把柄。

第41項：是計算AGI減去standard deduction或itemized deduction後的數字。這個數字離計算你的taxable income還有一步之遙。

第42項：人頭的減免。這是中國政府一直聲稱的“生存權”的體現。每個人都有這個deduction。有父母來探親的，一定要看看是不是合適作depedent,一個人頭有3650（這是2009年的數字， 每年都會隨通貨膨脹增加）的減免。另外，高收入人士在這個減免上是有折扣的，一般普通人家能不打折扣地拿到。

第43項-計算你的taxable income。

第44項：從上麵taxable income來計算你該付的tax。這裏看起來複雜，其實是針對許多特殊情況的。前麵提到的Long-term capital gain/Qualified dividend的稅率不一樣，計算就要分開（前麵計算AGI時沒分開）；有孩子有interst/dividend但沒和父母分開報稅的，等等。隻要你的收入來源簡單，就是工資，Taxable income又不超過十萬，用1040說明書的表格就可以了。

第45項：Alternative minimum tax(AMT)。這是一個最頭疼的事。早期立法時候，這個是給高收入人士的，可惜這個數字沒有隨著通貨膨脹收入的增加而大幅提高，它現在反而給中產階級的中高層帶來了麻煩。許多中產在為這個苦惱。一條簡單的線先劃在這裏--你的AGI少於71000，你肯定不用擔心。高於這個，你是不是就在AMT的範圍內，也相當難說。用Tax software計算會簡單一些。

AMT是為了防止高收入人士逃稅而設立的，這個名字你就知道它本來是想讓人交至少那個“minimum”的稅。為了這個，它有一套很複雜的算法。就是許多 deduction，你不能用。而你真正沒有那麽多deduction,交了“regular tax"，你是沒有問題的。AMT的稅率是26%--28%。正常收入的稅率是10%到35%。這就是為什麽當你的收入到了一定的量，需交28%以上的稅率，反而沒這個問題了。下列這些deduction或者稅上的優惠都會影響到你是否落進AMT的陷阱：Personal Exemptions（人頭），standard deduction （AMT,沒有這項！），Various Credits（在AMT裏，有些Credit和正常體係不一樣），Incentive Stock Options（大量數目時。除非在同一年，gain作regular income.)，Long-Term Capital Gains（也是大量數目的情況下），Tax-Exempt Interest，Tax Shelters。假如你作itemized deduction，下麵這些也有影響：State and Local Taxes，Interest on Second Mortgages，Medical Expenses，Miscellaneous Itemized Deductions。（有興趣的可以參考這裏：http://www.fairmark.com/amt/topten.htm）

AMT是一個防不勝防的東西。往往是到了報稅的時候才知道，很難規劃。但一般你的deduction比較簡單，而你又能通過合法途徑把AGI壓到7-8萬，你就不必擔心。

第46項：把45，46加起來，就是你該付給山姆大叔的稅了。（下麵還有山姆大叔給你的credit,要從這個數字裏減掉。）

（二0一0年二月二十五日）