小家庭大理財

第十三節合理避稅

　　什麽是合理避稅？

　　合理避稅也稱為節稅或稅收籌劃，是指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。合理避稅更多的是一種財務收支安排，是一種在稅收最小條件約束下的金錢組合遊戲，也可以看作是公民與政府之間的博弈。

　　家庭理財合理避稅的原則

　　1.合法性原則

　　家庭稅收籌劃要在稅收法規、稅收政策、稅收征收程序上來選擇實施的途徑，在國家法律法規及政策許可的範圍內降低稅負，獲取最大化的稅後價值。

　　2.價值原則

　　家庭稅收籌劃的主要目標是幫助其獲得最大化稅後價值或稅後收益。因此，價值取向是實施家庭稅務籌劃的首選因素，價值越高，籌劃的意義就越大。反之，也就失去了籌劃的意義。

　　3.效益原則

　　家庭納稅籌劃的根本目的，是通過實施籌劃來節約稅收成本，實現減輕家庭稅負和謀求家庭的稅後最大效益。因此，當存在多種納稅方案可供選擇時，要充分考慮，選擇總體稅後收益最大的方案。

　　4.風險原則

　　家庭稅收籌劃盡管可以為家庭提高稅後收益，但也麵臨著各種不確定因素。因此，在進行家庭稅收籌劃時，要盡力管理風險和控製風險，盡最大可能降低風險，轉移風險，分散風險，以減少損失。

　　家庭理財常用的5大合理避稅策略

　　1.收入巧安排節稅也光榮

　　林太太是一名導遊，在一家旅遊公司工作，我們都知道導遊業務分淡旺季，所以林太太的工資在一年中波動不穩。林太太2011年9月份工資加獎金拿到3500元、10月份3500元、11月份9500元、12月份9500元。如何進行籌劃才能降低稅負呢？

　　納稅分析：如果不進行稅務籌劃，林太太應繳納的個人所得稅為：9、10月分別應納個人所得稅為0元；11、12月分別應納個人所得稅：（95003500）×20%555=645（元）；林太太合計納稅=645+645=1290（元）。

　　納稅籌劃策略：如果將林太太這幾個月的工資改為每月發放6500元，即總收入不變，隻是將工資在四個月內平均發放，那麽林太太在9-12月份應扣繳個人所得稅為：（65003500）×10%105×4=360（元）。

　　可見籌劃後，林太太可少負擔個人所得稅1290360=930（元）。

　　在實際生活中，由於各種因素的影響，許多行業的職工會出現一年內收入不均衡的情況，收入的不均衡直接導致個人所得稅的納稅不均衡，且總體上會加重納稅人的負擔。這時，企業可根據對個人年內收入情況的預計做出收入分期的適當安排，在企業旺季少發一些工資、獎金，然後在業務淡季再適當補充發放。這樣使各月工資收入相對均衡，相應減少應繳稅額。

　　2.年終獎細分析，巧發放個稅減

　　某公司辦公室主任黃太太2011年12月份取得工資、薪金5500元，當月一次性獲得公司的年終獎金24000元。

　　納稅分析：按照相關規定，黃太太12月應納個人所得稅款為：工資部分應納稅額=（55003500）×10%105=95（元）；獎金部分應納稅額=24000×10%105=2295（元）；12月該納稅人共應納稅=95+2295=2390（元）。2011年9、10、11月份假設工資還是5500元，該納稅人還應繳納95×3=285（元）的個人所得稅，這樣黃太太9～12四個月共應納稅：2390+285=2675（元）。

　　如果該公司財務人員將黃太太的年終獎金分四次發放，即9～12月每月平均發放6000元，12月的600元可以作為獎金發放，9、10、11月份的獎金可以作為工資一塊發放，這樣，該納稅人四個月的納稅情況計算如下：12月的工資應納稅額為95元，12月的獎金應納稅額為6000×20%555=645（元）；9、10、11月每月應納稅額為：（5500+60003500）×20%555=1045（元），則四個月共應納稅95+645+1045×3=3875（元）。

　　通過對年終獎金稅務籌劃前後的比較可以知道，第二種發放獎金的方法使納稅人多繳納稅款1200（38752675）元。

　　許多人對年終獎金的發放有認識上的誤區，總覺得年終獎金不應一次性發放，而應該分解到幾個月中去發放，以期達到避稅的效果，但事實卻並非如此。通過上述案例分析我們知道，在實際操作中，應該根據實際情況采取不同的年終獎金發放方法，以達到合理避稅的目的。

　　3.巧用個稅優惠政策避稅

　　《個人所得稅法》對幾十種情況作出免稅或減稅優惠，如：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位等頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方麵的獎金；國家統一規定發給的撫恤金、救濟金，軍人的轉業費、複員費；保險賠款；國債和國家發行的金融債券利息等可以免征個人所得稅；企事業單位按規定繳納的住房公積金、基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅等。

　　例如，林先生是天津一家公司的中層經理，每月的工資薪金所得扣除養老保險及公積金後為1萬元，則林先生每月要繳納745元的個人所得稅，這對林先生來說，是每月一筆固定且不小的“流失”。而公積金免征個人所得稅，根據天津市的相關規定，補充公積金額度最多可交至職工公積金繳存基數的30%。如果林先生通過單位，按繳存基數1萬元交納補充公積金3000元，則林先生每月交納個人所得稅變為245元，節省了500元。該部分資金不但避開了個人所得稅，同時享受了無利息稅的存款利息。利用公積金進行貸款購置房產，還可盤活公積金賬戶中的資金，享受公積金貸款的優惠利率。

　　4.妙用福利支出避稅

　　公司員工的一些個人收入可以采用非貨幣的辦法支付，采取由公司提供一定服務費用開支等方式，例如免費為職工提供宿舍，免費提供交通便利，提供職工免費用餐等，這樣公司替員工個人支付這些支出，公司總開支沒有增加，且公司可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額，員工個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應由個人負擔的稅款，可謂一舉兩得。

　　那些為他人提供勞務以取得報酬的個人，也可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規避個人所得稅的目的。如由對方提供餐飲服務，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設備等。這樣就等於擴大了費用開支，相應地降低了自己的勞務報酬總額，從而使得該項勞務報酬所得適用較低的稅率，或扣除超過20%的費用（一次勞務報酬少於4000元時）。這些日常開支是不可避免的，如果由個人負擔就不能在應納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益卻有所增加。

　　5.勞務報酬的納稅策劃

　　費太太是西部某城市知名的設計師，每月收入不菲。2011年10月費太太的收入如下：給某設計院設計了一套工程圖紙，獲得設計費20000元；給某外資企業當了10天兼職翻譯，獲得1500元的翻譯報酬；給某民營企業提供技術幫助，獲得該公司的30000元報酬。

　　納稅分析：如果費太太將各項所得加總繳納個人所得稅款，則其應納稅所得額為（20000+15000+30000）×（120%）=52000（元），應納個人所得稅額為52000×40%7000=13800（元）。

　　納稅籌劃策略：如果費太太分項繳納個人所得稅，則可節省大量稅款：設計費應納稅額為：20000×（120%）×20%=3200（元）；翻譯費應納稅額為：15000×（120%）×20%=2400（元）；技術服務費應納稅額為：30000×（120%）×30%2000=5200（元）；總計應納稅：3200+2400+5200=10800（元）。

　　可見，稍加籌劃即可少繳3000元稅款。

　　所以說，雖然勞務報酬適用的是20%的比例稅率，但由於對於一次性收入畸高的實行加成征收，實際相當於適用3級超額累進稅率。因此一次收入數額越大，其適用的稅率就越高，所以勞務報酬所得籌劃方法的一般思路就是，通過增加費用開支盡量減少應納稅所得額，或者通過延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務報酬所得安排在較低稅率的範圍內。

　　值得一提的是，家庭理財的避稅策略遠遠不止這五種，而且在具體操作中，這五種策略也不是一成不變的，而是可以相互轉化，結合使用的。