個人理財

第一節 稅收的基本知識

　　一、稅收的概念

稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強製、無償地取得財政收入的一種形式。

（一）稅收的特征

1.強製性，指國家或地區政府用法律、法規等形式對征收捐稅加以規定，並依照法律、法規強製征稅。

2.無償性，指國家征稅後，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。

3.固定性，指在征稅之前，以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。

（二）基本術語

1.征稅對象，即對什麽東西征稅，是征納稅行為所涉及的客體或標的物，如個人所得稅的征稅對象就是個人收入。

2.稅目，即征稅對象的具體內容，是在稅法中對征稅對象分類規定的具體的征稅品種和項目，如消費稅規定了煙、酒等11個稅目。

3.納稅環節，主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節，如流轉稅在生產和流通環節納稅，所得稅在分配環節納稅等。

4.稅率，是對征稅對象的征稅比例或征稅額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標誌。我國現行的稅率主要有：

（1）比例稅率，即對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例。我國的增值稅、營業稅、資源稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。

（2）超額累進稅率，即把征稅對象按數額的大小分成若幹等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加後得出應納稅款的稅率。目前，采用這種稅率的有個人所得稅等。

（3）定額稅率，即按征稅對象確定的計算單位，直接規定一個固定的稅額。目前，采用定額稅率的有資源稅、車船稅等。

（4）超率累進稅率，即以征稅對象數額的相對率劃分若幹級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。

5.納稅期限，是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。比如，企業所得稅在月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補；營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日和1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

6.納稅地點，主要是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和為有利於對稅款的源泉控製而規定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。

二、稅收的種類

稅收分類就是按照一定的標準對構成稅收製度的各個稅種進行的歸類。

（一）按課稅對象分類稅收

按照課稅對象不同分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。

流轉稅現行的主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅等；所得稅主要包括企業所得稅、個人所得稅和社會保險稅（也稱工薪稅）；財產稅主要包括房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等；資源稅則分為一般資源稅和級差資源稅；行為稅包括固定資產投資方向調節稅、城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等。

（二）按照征收管理體係分類稅收

按照征收管理體係不同分為工商稅、關稅以及農業稅。

工商稅具體包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、印花稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵度稅等，其占稅收總額的比重在90%以上，一般由稅務機關負責征收管理。

關稅以進出境的貨物、物品為課稅對象。

農業稅收主要是指農（牧）業稅（包括農業特產稅）、耕地占用稅和契稅。

（三）按照稅收管理和使用權限分類稅收

按稅收管理和使用權限不同可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。中央稅是指稅收管理和使用的權限在中央的各種稅，如消費稅等；地方稅是指稅收管理和使用的權限在地方的各種稅，如房產稅、車船稅等；中央與地方共享稅是指稅收管理和使用權限屬於中央和地方政府分享的各個稅種，如增值稅等。

對於個人理財而言，最主要的就是針對個人收入征收的個人所得稅，本章以下的內容即針對個人所得稅展開。

三、個人所得稅概述

（一）概念

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。

我國關於個人所得稅的法律法規《中華人民共和國個人所得稅法》於1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議通過，根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議決定第一次修正，根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議決定第二次修正，根據2005年10月27日第十屆全國人大常委會第十八次會議決定第三次修正，自2006年1月1日起施行。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》於1994年1月28日由國務院發布並施行。2005年12月19日國務院令第452號公布《國務院關於修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2006年1月1日起施行。

《個人所得稅管理辦法》於2005年7月6日由國家稅務總局發布，自2005年10月1日起施行。

（二）個人所得稅的特點

1.實行分類征收；2.累進稅率與比例稅率並用；3.費用扣除額較寬；4.計算簡便；5.采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。

（三）個人所得稅的納稅義務

人其是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，並從中國境內和境外取得所得的個人；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，但從中國境內取得所得的個人。納稅義務人具體包括：中國公民、個體工商戶；外籍個人；中國香港、澳門和台灣同胞。

（四）個人所得稅的扣繳義務

人個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，即稅法規定負有代稅務機關扣繳稅款義務的單位或者個人。

（五）個人所得稅的征稅項目

個人所得稅的征稅項目包括下列11項：

1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產、經營所得；3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得；4.勞務報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權使用費所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產租賃所得；9.財產轉讓所得；10.偶然所得；11.經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

（六）個人所得稅的起征額起征額就是免征稅的部分。工資、薪金收入的起征額一般為1600元，但有少數地區可能超過此數，如北京、上海、深圳等發達城市。舉例來說，1600元以下的工資是不收稅的，如果工資是3000元，則3000-1600=1400元為應納稅所得額，這部分才需征稅。

（七）個人所得稅的適用稅率

1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，稅率為5%-45%。

（八）完稅憑證

個人所得稅完稅憑證。

中華人民共和國個人所得稅完稅證明（2005-1）粵地940地號填發日期：年月日納稅人姓名納稅人身份證件號碼納稅項目稅款所屬時期實繳稅款十萬千百十元角分一、工資薪金所得二、其他各項所得金額合計（大寫）拾萬仟佰拾元角分感謝您為祖繁榮昌盛做出的貢獻！

一、工資薪金所得

二、其他各項所得

金額合計——感謝您為祖繁榮昌盛做出的貢獻！

稅務機關（蓋章）納稅人作完稅憑證說明：

1.本憑證為一聯式，由納稅人或扣繳義務人主管稅務機關交申請開具該憑證的納稅人收執。此憑證分為計算機開票和手工開票兩類（票證電腦種類代碼：手寫式為粵地94，電腦式為粵地95），以計算機開票為主，如因個稅管理係統運行不暢延誤納稅人取得個稅證明的，可采用手工開票方式。

2.本憑證邊沿尺寸規格為210mm×120mm。

3.本憑證左上角稅徽標誌為紅色，憑證抬頭中央套印國家稅務總局統一製發的“稅票證監製章”。

4.本憑證“稅務機關（蓋章）”欄加蓋主管稅務機關征稅專用章。

5.納稅人遺失本憑證，由主管稅務機關依納稅人或扣繳義務人申請補開，嚴禁省以下各級稅務機關為納稅人開具證明其在其他稅務機關繳納個人所得稅情況的臨時《個人稅證明》。