(此文已收入中國大陸>雜誌)
若蘭
十多年前隻當雇員時， 就對美國的稅不勝其煩， 聯邦稅，州稅，市稅， 房產稅， 社會安全稅，醫療稅…… 林林總總十幾種， 近一半的收入都被吸了去。 每年報稅時都想， 能不能摳點出來，再摳點出來。 幫我做稅務報告的是個俄國移民， 她說， 這錢從公司發下來， 在手裏打個滾，又交回政府去。 至少我們還知道貢獻了多少， 建立一點公民意識。 我們在蘇聯的時候， 發的那一點點工資， 一看就不止我們創造的價值。 政府先就提走了，連數量都不讓我們知道。 你們中國也一樣吧? 還是比共產主義國家好。
我說，你是會計師，那錢要不在每人手裏過一遍再繳回去， 還不會有你這職業呢！你當然說好。 可我，就嫌資本主義麻煩。說歸說，政府真把錢拿走連個招呼都不打，象中國上世紀７０年代那樣，我也是不願意的。
後來自己做煙酒生意，才知道個人所得稅隻是冰山一角。 各行各業的稅多如牛毛。 而煙和酒在世界各國都是控製商品， 國家稅收的重要來源。 那篦毛的梳子結構精密， 連一根汗毛都不會為商家留下。
首先一個門檻稅。 雖說在紐約州有一個好聽點的名字叫酒牌費， 但意思是一樣的, 就是不交這筆錢就別進這個門。 酒牌費說起來不貴, 根據商店的規模從$400 到$4000。 但是， 申請酒牌要請律師， 他為你準備材料， 比如美國綠卡或公民紙， 無犯罪紀錄， 商業規劃， 等等， 一切都符合要求了, 還是基本不可能辦下來。 州政府為了有效嚴格控製煙酒的銷售， 規定酒店的密度原則上不再增加， 平均每十萬人12個。 這個原則就在政府官員的手裏, 由他活學活用， 總之得到一個酒牌很難。 一般都是向已經存在的，或生意倒閉的酒店買。 一個酒牌照， 光溜溜一張紙， 無物無器， 無產無業， 市場價格至少十萬美元。 四千元和十萬元的差別就是官員權利價值的度量， 留給老百姓很大的想象空間。
讓許多商人動腦筋的是盈餘稅(Corporation Tax)。 盈餘就是收入減去支出。 做生意賺了錢， 要首先繳納國家。盈餘稅不隻限於煙酒業，而是所有的企業都要繳的。 下表是幾個主要國家的盈餘稅率:
國名 | 州稅率 | 國稅率 |
加拿大 | 2–16% | 11-16.5% |
中國 |
| 25% |
德國 |
| 29.8%(平均) |
印度 |
| 33.2175%(平均) |
日本 |
| 40.69%(平均) |
俄國 |
| 13–20% |
英國 |
| 21–26% |
美國 | 0-12% | 0-35% |
此表數據來自維基百科[1]
從上表知道, 美國贏餘稅率是全球之冠。贏餘超過$75000， 山姆大叔就取走35%。這讓商人們心痛。 三月份報企業稅期間， 是商人們最謙虛的時候。“ 生意難做啊!” “不! 我沒賺錢!我不可能賺錢!” 和做推銷時的高調判若兩人。 現在想想多收現款還是應該的。 現款可以不進收入帳。 咳，當時又怕經理手腳不幹淨， 那可是比納稅更可怕的。 沒有信得過的人哪! 這時候才知道”打虎親兄弟, 上陣父子兵”這句話的含金量。
但煙酒商人卻沒有機會去探索這樣的逃稅渠道, 因為煙酒業的盈餘不是照一般行業的公式算的， 它的公式是:
盈餘=(賣出價-入貨價)x入貨量-經營支出
而一般行業的公式卻是：
盈餘=(賣出價-入貨價)x銷售量-經營支出
其他行業可以說東西沒賣出去，壞了，淘汰了，算成經營成本。煙酒可不行。貨還沒賣出去呢，就先交上稅了。
煙酒是受控製的商品。 政府把全州劃為幾個區, 每個區指定了總批發商. 獨家壟斷, 不能逾越。 商家的進貨渠道沒有選擇。 所以入貨價和入貨量是明明白白地在稅務局記著的。 那是由供貨商報上去的， 你的入貨價是他的出貨價，他報的隻會少不會多。 入貨量能少嗎? 不行啊。那個數字是交易雙方共同提供的， 對不上可就麻煩了。 賣出價能少報嗎? 很難。等我先把簡單的因素理順了再來說它。
看來隻能在經營支出上想辦法。翻箱倒櫃，又找出幾張發票；信用卡報告上又挖掘出幾項支出…這張買Nike鞋的單據， 誰說是為兒子買的? 是為客戶買的聖誕禮物， 公關支出嘛， 任何企業都會有的。 還好小於$75。 公關支出的單項超過了這個數就在稅務局那裏亮紅燈了….十塊錢也不放過，非要把去年的贏餘額做下來。商人的堅韌和細致在三月份報稅期表現得淋漓盡致。
我是商人。在商法稅法的約束條件下尋求最大利益，是天經地義的。如果商人和稅官言行一致，如果商人象教徒一樣聖潔，毫不利己專門利人，就不會有市場活躍經濟繁榮，就不會有萬紫千紅的社會生態。
回過頭來講賣出價。做生意講究明碼實價，童叟無欺。要不然，誰來買呀？顧客的眼睛是雪亮的，誰家便宜知道得很清楚。某家的價格要是比市場價高了幾毛，就等著銷售量下滑吧。標價絕不會離市場價太高， 賣價決不可能比標價更高。似乎斷無做假的可能。就這樣，稅務局煙酒局還是一百個不放心，放出去抽查的官員和線民如過江之鯽，隔三差五的，總不讓商人們消停。
抽查的項目如下：
１．賣出價。
２．貨物來源。
３．清潔衛生。
４．房屋安全。
５．是否違禁賣煙酒。
前四項是由官員做。進得店門，亮出牌子：我是州（縣，鎮）的政府官員，今天到你的店取樣來了。製服堅挺，皮膚緊繃，麵無表情，一副刀槍不入的樣子。“您好先生，您好女士”。老板一邊從文件櫃裏拿出文件, 一邊禮貌地叫，“張三，你把倉庫門，冷庫門，電門，廁所門。。。所有的門，都開了，讓這位尊敬的官員查看。”麵對官員的冷臉子，躊躇片刻，還是拿出幾瓶上好的飲料。管他呢，判官不打笑麵人。還有什麽能拿出來討好？酒和煙絕對不可以，工作地點抽煙喝酒是犯法的。有好吃的嗎？不知道他什麽時候來，也沒準備呀！抽屜裏倒有幾包零嘴，很稀奇昂貴的夏威夷果，巴西核桃，中國芝麻酥。但不知道官員是哪個族裔人－看上去是個葡萄牙人，好不好這口？沒譜。先畢恭畢敬地遞上瓶裝飲料，官員又一次亮出牌子：我們有紀律，不能吃東西的。判官還是打了笑麵人。但商人的臉麵已經千錘百煉，打了笑也還掛著。巴巴結結，提心掉膽地領著官員查看了所有角落，終於把他送出門。望一眼車子已經發動了，老板經理臉上的笑一抹去，酒店裏的國罵就響起來。夥計們知道罵的越損，越能撓著老板經理的癢癢：“那女人，肚子有水缸大，不知汲了多少民脂民膏，到我們這裏來裝模作樣的。” “看那女人的臉，晦氣得那樣子，多少天沒被操過了。” “誰會操她呀？老板給一個星期工資，我可以去幫你幹一回，消了火就好了。”．．．．．．
也就過過嘴巴癮。老板不屑於做這個， 他一條一條地翻過通訊錄。這稅務局煙酒局裏都是些什麽人？要能認識幾個就好了。朝中沒人任宰割，生意怎能做大？人家土生的美國人就不象我們新移民，七姑八爺，同學同鄉，拐幾彎就套上關係了。尋了幾圈手機通訊錄，也沒找出個八杆子夠得上的。唉，兩眼一抹黑，隻好硬碰硬吧！
對於檢查官來說， 賣出價是否和報稅表相符合，清潔是否達標，建築是否安全，都不是重點，因為這些項目很難做假。但如果發現有煙酒來自非正常渠道，就是捉住了大魚，順藤摸瓜，能破出個驚天大案，曝光一個大黑市。
如果仔細研究盈餘公式，就會知道所有的環節――生產商，批發商，零售商都希望少報入（出）貨量。煙酒稅高啊！除了盈餘稅，酒類還要交運作稅（exercise tax）。商品在市場上流通，要經過生產，批發，零售這些環節。對於酒類，每經過一個環節，政府要向環節的雙方征收運作稅。貨量少了，不僅能逃掉運作稅，還能減少盈餘稅，向顧客征收的消費稅還能自揣腰包。
這是美國東西南北中幾個大州酒類的運作稅率：
STATE TAX RATES ON DISTILLED SPIRITS [2](January 1, 2010)
(州名) | 運作稅 $/嗧
| 消費稅 |
6.44 | 有 | |
5.50 | 有 | |
4.05 | 有 | |
3.30 | 有 | |
(佛羅裏達) | 6.50 | 有 |
8.55 | 有 | |
政府專賣 |
|
市場上一瓶１／５加侖，$25 的酒，出廠價$1０ , 而生產商和批發商單運作稅就各自交$１多，加上其他各項，總共會有至少$4。逃掉這筆稅的利潤之大，足以讓許多人挺而走險。由於每個流通環節的上家和下家，煙酒局都是心中有數的，要逃稅必須各個環節聯手，從生產商那裏開始留出一批酒――所謂私酒，在黑市上流通。
比如我的酒莊，做到第三年時，就有人找上門來，壓低嗓門問，“我有酒，要不要？”我心裏一陣狂跳，接上頭了！他說，先交錢再交貨，現款。我心裏咯蹬一下，現款？那可是幾萬美元！什麽時候交貨？明天。他用食指敲了兩下桌子表示他的信用。我想說你總得給我個憑據吧？拿走幾萬美元？馬上意識到這問得太幼稚，倒騰私酒的人，怎麽會留下憑據。一個猶豫，還沒來得及細想潛在的危險，他就消失了，再也沒出現過。後來據可靠消息，他的確是黑市老大。現在想想，我要是當時接上了線，有了私酒來源，我就發了！當然我也可能進監獄了。做生意就是這樣，撐死膽大的，餓死膽小的。唉！
最令煙酒商們頭痛的是抽查的第四項――是否違禁賣煙酒。這是由線民來做，他在暗處，商店在明處，讓人防不勝防。所謂禁，就是禁止向21歲以下的人售煙酒。不懂為什麽煙酒對年輕人的吸引力那麽大啊，他們真是想法設法，無孔不入。亞裔孩子就不好這個。售貨員都懂，買煙酒要看身份證。但煙酒局還是經常來查。他們這樣做有兩個原因，一是認定商家為了銷售利潤，會向青少年賣酒；二是它懷疑某酒莊偷稅漏稅但又找不到證據，就用這個法子找茬來了。
一般來一老一少。老的拿了酒走向櫃台，把$40朝台上一放，裝著再去看點什麽離開了。這邊小的說，算帳吧！售貨員結了帳，小的提上酒走出店門，糟糕，犯法了！老的馬上笑眯眯走過來 ―― 抓住一個，他是有業績的， ――亮出政府官員的牌子: “你犯法了，第一次罰款$600，明天去參加一星期學習班。這半年內，我們會對你重點抽查。一年內再犯一次，罰款$900; 一年內犯三次，吊消煙酒執照。聽明白了？“ 這真是栽贓誣陷！售貨員據理力爭“那酒不是你買的嗎？錢也是你出的！”沒用。誰從櫃台上提出去算誰買的。就這樣被他給做了！商人們恨得牙癢。以後看到一老一少進店要特別小心，幹脆別讓青少年在櫃台邊站著。不要客氣，雖然做生意顧客至上，但在這點上大家都這麽做，顧客也理解。
但一個人的年齡不是那麽容易看出來的。現在化妝術高明，５０多歲的能弄成１８歲小姑娘，反過來更容易。尤其是對非洲裔西班牙裔，售貨員要是沒有４，５年賣酒的經驗，硬是看不出來麵前這個人是否２１歲以下。錢也收了，酒也包裝好了，售貨員一直以為這是為那老頭做的。就在遞酒出去的一刹那，突然發現麵前站著的不是那老頭，是另一個年青人，多少歲了？不確定！售貨員把遞出去的酒往後一縮。慢著！請您出示身份證！沒有？售貨員臉色驟變，一掌把青少年推出老遠。一邊罵“你這違法犯罪的壞小子，滾！”一邊用就手的東西砸過去。還不解氣，衝過去截住老頭，破口大罵這老不死的養出了龜孫子，唾沫星子濺他一臉。
他能不氣嗎！上次那罰款的１／３， 就是從他工資裏扣的。
老頭看實在走不了路，才亮出他的身份。原來是煙酒局派來的！老板從辦公室走出來，“冒犯冒犯！唉，做我們這行不容易啊！那誰的超市，就被沒收了執照，幾十萬的投資泡湯了。那誰的酒莊，被停業整頓三個月了。你也不容易，什麽工作啊？挨打受罵的。喝點吃點？我有新款的紅牛，巧克力？土豆片？夥計！給這位
先生和年青人拿最好的！”
上述稅收，是消費者看不到的。大家隻看到煙酒這麽貴。但消費者也要付消費稅(Sales Tax), 紐約州的消費稅率是４％。還加上縣稅市稅， 消費者在紐約州買商品要付４％～８.5％的稅。這筆錢由零售商家為政府代收，每季度向稅務局繳還。但是， 商人和商人之間的交易是不付消費稅的， 因為買賣的不是消費品。於是很多人花四，五十元錢建立一個公司，得來一個稅號，就可以到批發商那裏買免稅商品了。盡管那公司並沒有運轉，盡管買來的東西其實是用來消費的。稅務局也查不過來。
但，這小花招兒千萬別用在煙酒上。假設某天要開大Party, 要買$1000酒，用公司稅號買，省$80？ 前麵說了，$１０００酒賣家要報上去的。不付消費稅，沒消費? 不是消費品就是商品羅！你沒執照怎麽能持有商品酒呢？看！幾下就定成個大罪。就為$80, 真的很不值。
這還遠遠沒完。政府機構會將每一商家照顧到底。當我賣掉酒莊，正在高興幾年的辛苦終於有了收獲時，收到買方大支票的同時收到了稅務局的掛號信：我將於ＸＸ日來查稅。會計師見慣不驚地說，都是這樣的，他們看你有了錢，肯定要來砍一刀的。這稅務局消息也太靈通，效率也太高了。
沒做虧心事，不怕鬼敲門。我花幾天時間，把５年來的票據，流水帳都收拾齊了，足足幾十箱，用汽車搬了兩次，送到會計師辦公室――那是稅官查帳的地方。我就不信他能理清這筆帳。當然準備材料時也耍點小心眼，故意把票據的時間順序弄亂－這點小錯誤他是不能責罰我的－你來為難我，我能讓你容易嗎！ 他哪裏會一張一張地理票據！第五天，結果出來了，他向我和我的會計師宣布，酒莊欠稅務局5 萬美元稅款。簡直是個神仙數字！稅官說，這家酒莊５年前的銷售額是２００萬，過去十年每年增長3%, 照這個算下來，就是這個數。會計師說，每個商店有自己的實際情況，不能一刀切。這個酒莊，三年前門麵被汽車撞了，有半年時間在側門開業，生意大受影響。後來，移民局又打擊非法移民，南美民工躲起來了，喝啤酒的自然少了。所以這個酒莊的營業額事實上是下降的。稅官說，這麽說來還真有實際情況？那我們再分析分析吧。不過那３％已經減去打擊非法移民的影響了，要不然會是５％。第二天稅官說，好消息。你不再欠５萬，隻欠２萬了。胡扯蛋! 我沒敢罵出聲來, 隻是說: 我一分錢也不欠！你如果一張一張票據地對證我的流水帳，就會看到我一分錢都沒隱瞞。你為什麽不認認真真查，而是用這個大而劃之的算法來糊弄人？
會計師在桌子底下碰碰我的腿。我會意後起身到另一間辦公室和他密談。會計師說，不要和他爭了！生意結束時隻補２萬，是我做幾十年會計師以來見到的最好的結局。想想，２萬元，比起賣掉酒莊的款子，是個小數目。扔了這２萬，了結了這樁事兒，朝前走吧！
唉！我這時心思已經不在酒莊上了，完全失去了較真的動量。稅務局也是摸透了商人們的心理，才滿有把握地又砍了一刀！
還有其他雜七雜八，雇員的醫療稅養老金稅失業稅；大型設備的使用稅．．．．．．等等，每月幾十，幾百的。就不一一列舉了．
政府收了稅，也幫商家辦點事。協調商家之間的糾紛啊，監督公共服務的質量啊。我家辦酒莊５年中，政府為我們辦了兩件事，雖然每次找他們都登天一樣難, 但還真是幫我們解決了問題.
一件是關於回收空瓶。為了減少飲料瓶的環境汙染，紐約州立法要回收空瓶子。保證回收成功的機製是：每瓶飲料增收５分錢瓶子費，如果喝完後把空瓶子退回來，就把５分錢還給顧客。而商店又將回收瓶子賣回總批發商。法律規定，總批發商必須以９分錢一個收回，４分錢的差價，就是對商店回收瓶子的勞動補償。這也算加在總批發商頭上的稅吧，雖然沒有環境保護稅的名稱。
我的酒莊因為地處新移民聚居區域，新移民老人不會英語，沒別的事幹，就去撿空瓶子賣。所以酒莊每天要收到很多瓶子。回收機製顯然是不利於總批發商的。環境保護的開銷，就單單壓在他們頭上，他們當然沒好氣囉。每次來收貨都黑著臉，一會兒車裝不下了，一會兒瓶子沒分好類，總之是百般刁難，想方設法少運空瓶子回去。直到我們的存貨塞滿了每個角落，沒法正常工作了。忍無可忍, 我們寫封信告到州環境保護局。政府以違反環境保護法問罪下來，他們就老實了。這個機製產生永遠的磨擦，任何公關手段都是無法潤滑的，隻能找政府從上麵壓下來。
還有一件事是關於垃圾。收了重稅的政府是有責任為納稅人服務的。清理垃圾就是政府的責任。經過垃圾事件後，誰要是說美國沒腐敗我跟誰急。美國官員也許不腐敗，美國的下級公務員可是很腐敗的。垃圾工公務員們就很腐敗。商人們要是不把他們打點好，他們就會隔三差五的不收你的垃圾。這對一個店麵是致命的。
所以我們這個酒莊的曆屆老板－有過白人，阿拉伯人，黑人－都向垃圾工行賄，每月送他們價值$200酒。到我們當老板時也沿襲成俗。大家倒也相安無事。可是一天他們換了工頭。新工頭把我們周末超額的垃圾（多於２０包）留下不管，到了周日我們少於２０包時也不一起拖走。不是送了酒嗎？$200酒不能換來這點方便嗎？我先生去交涉。新工頭說這點酒是不能買我們的。我先生說我們好商量好商量。竟然沒能商量下來。眼看著垃圾堆了半個停車場了。先生說：要不然你去試試，女的說話會柔和一點？
那天我起了個大早，趕在清晨５點去垃圾堆和他見麵。我說，先生啊，這麽多年來您給了我們很多幫助，這麽多年來我們也一直感謝著您的幫助。我們很願意繼續感謝您呀！該怎樣感謝，給指條路吧？他眼皮一跳，目光在我臉上猶疑了幾秒鍾，終於垂下眼皮恨恨地說：不要！我反正不給你拖多餘的。
公務員受賄是重罪，丟工作是肯定的。向公務員行賄也是犯罪行為。我和他隔著文化，不摸對方底，誰都不敢說穿那個錢字。我想，你要錢還不明說，沒工夫和你猜謎。也太黑心了，每月$200，２０家商店就孝敬他$4000, 還嫌少了！欺負我們新移民朝中無人告不倒你咋的！寫了一封信告到垃圾部主任, 他來電話說，我們已經處理了，這種事情再不會發生了。連$200的酒也不再給他。
後來一個美國朋友告訴我們, 不是這樣來事兒的。經典做法是，問他， Sir, you tell me how much it will cost me to get it done. 專業用語一出來， 他就心有靈犀了，就會說一個數。然後你應該說，that is fine. I hear nothing and see nothing. 把裝信封裏的錢放桌子上，背過身去。交易就成了。歎！我要是早知道該這樣做就好了。告狀花的那些時間哦！折成錢比200刀可高多了。人家公務員花國家的時間，生意人花自己的時間， 跟他們糾纏總歸是不合算。
人人皆知做生意靠天時地利人和。在紐約這個地方, 天時地利都具備。‘天’就是上麵的法律, 政策和政府。 雖然稅重了些嚴了些, 但法律條文清楚, 政策也不會朝令夕改。 你嫌稅重了別進來, 進來的人少了, 盈利就多了。所以商人和市場有時間消化重稅, 也沒啥好抱怨的。’ 地‘就是當地老百姓。 紐約人是最具國際主義胸懷和視野的人民. 非洲人開的店也好, 中國人開的店也好, 隻要你的價錢合理，服務周到，紐約人就會來光顧。 911挨恐怖份子炸了，也沒有紐約人抵製阿拉伯商店什麽的。 其他比較閉塞的州就沒這麽友善。我家在賓州山區開的旅館，就一直受當地白人種族主義困擾，動不動跟我們說， You have to know this is American small town。就好象我們不是美國人似的， 就好象跟我們宣稱他是這small town的土皇帝似的。每次為非白人舉辦大型活動，都會收到匿名電話，咒罵我們：滾回自己國家去，這裏不屬於你們！還有暗地裏各種各樣的搗亂， 總之是想攆你走，不願看到一位‘非我族類’在他們的地盤坐大-- 這又有很多故事，離題了，下次再談。
就缺人和， 畢竟咱們第一代移民在這個國家呆的年頭少了些, 人緣沒建立起來。 稅法無論多嚴謹清晰，也會有不能定義千奇百怪的實際情況的時候。遇到在法律政策規定的邊緣區域， 被官員們靈活掌握的地方，新移民就不像美國人那樣能成事兒。 這個缺陷, 要等到第二代才補得起來.
[1] http://en.wikipedia.org/wiki/Corporate_tax
[2] http://www.taxadmin.org/fta/rate/liquor.pdf
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