駐美中企高管美國報稅常識

麥楷博平會計師事務所美國稅務谘詢團隊將陸續發表一係列新文章，內容如下，歡迎關注：

(1) 外國人或機構在美國購置房產的稅務籌劃問題

(2) 投資移民在美國的稅收籌劃及報稅相關問題

(3) 中國房地產開發商在美國遇到的稅務問題

(4) 中美之間的稅務協定對於中國投資者稅務的影響及注意事項

麥楷博平美國稅務團隊

在協助中國企業及高資產淨值人士在美拓展業務時，我們發現隨著中美之間商業、投資關係的日益密切，經貿往來日益加深，跨境稅務方麵的問題顯得愈加重要。

中美稅務體係差別巨大，國內以流轉稅為主，而美國以所得稅為財政重要來源，聯邦財政收入超過五成來自個人所得稅及個人社保收入。為協助中企高管及新移民能快速了解美國複雜的稅務規定，及稅務居民可享有的權利，麥楷博平美國稅務谘詢團隊整理如下信息，提供參考。但由於稅務視個人需求而有不同，最好還是尋求專業注冊會計師協助。

 

疑問一

如何區別自己的報稅身份？

 

這個情形通常發生在派駐第一年，就如同許多剛從學生身份轉為工作簽證身份的在美外國人士要麵臨的情形一樣。隻要前一年度在美有收入，或參與交易商務等活動的外國人士，幾乎都需要報稅。區別在於您是屬於非居民外國納稅人(nonresident alien) 還是居民納稅人 (U.S. resident)。 這將決定您到時將提交何種報稅表。

這兩者身份的區別基本取決於天數測試的結果(針對非綠卡人士)。我們以2014年度個人所得稅申報為例:

• 如果2014年在美天數超過183天，那麽將被視為居民納稅人，即和美國本土的納稅人申報要求相同。

• 如果2014年在美天數不超過183天，那麽同時符合以下條件則被視為居民納稅人: (1)在2014年，有31天以上實際居住在美國。 (2)在2012、2013和2014三年間，有183天以上實際居住在美國。

具體算法如下:

2014年所有居住天數

2013年所有居住天數 *1/3

2012年所有居住天數 * 1/6

舉例:

2014年居住天數為100 天，

2013年居住天數為150天 * 1/3=50 天，

2012年居住天數為180天 *1/6 =30 天。

總共天數:100+50+30=180天，不符合第二條。所以是非居民外國人，不屬於居民納稅人。

通常來講，對於聯邦所得稅而言，非居民外國納稅人提交Form 1040 NR 或 Form1040 NR –EZ，居民納稅人提交 Form 1040 或Form 1040- EZ。

 

 

 

疑問二

美國境外收入如何報稅？

如果在美高管符合上述居民納稅人條件，那麽即使是外國人也要根據與美國居民完全相同的稅收製度來報稅，因為根據美國IRS的規定，納稅人的全球收入都需要上報 。

因此，納稅人在中國或其他國家和地區的薪水、股利、炒股利潤、房租收入、資本利得、偶然所得等收入都需要上報並繳稅。

值得注意的是，報稅並不意味繳稅，這是兩個不同的概念。納稅人全球收入上報，並不表示一定會在美國再繳稅。

根據國際稅收協定，個人納稅人在中國繳納的所得稅可以抵減美國的個人所得稅。例如在中國每繳1美元所得稅稅就可以抵1美元美國稅的“外國稅抵稅額 ”條款，或者將中國繳的稅作為支出項目從中國收入中扣除的“外國稅扣除”條款。但作為高收入人群的高管們，由於美國稅法對高收入人群稅率較高，稅收優惠相應減少，這部分人群有麵臨補稅的可能性。

另外，根據美國國稅局海外賬戶遵從法案(FATCA)的要求，納稅人海外金融資產在年底超過五萬美元或年中任意時點超過七萬五千美元的話也要在Form 8938表格中披露。

美國財政部也要求海外金融資產超過一萬美元時，需要申報TD F 90-22.1 表格。海外資產如果未及時申報的話將會對納稅人開出不少於$10,000 美元的罰單。

 

 

疑問三

 

自己的配偶、子女、父母在中國或在美國將會如何影響自己的報稅?

 

既然居民納稅人有全球收入申報的義務，同樣的，作為居民納稅人也享有與美國人相同的稅收抵減和福利。

例如，隻要符合相關要求，便可以獲得相應地稅收返還或補貼tax credits。不滿17歲的小孩可以享受每人每年1000美元的補助。 父母如果也一起在美國居住，納稅人承擔她們的生活費用，符合收入要求的話可以為他們申請稅號和夫妻一起報稅，抵減一定的稅務負擔。

當然配偶如果沒有工作收入，完全依靠納稅人生活，不論他/她在中國還是在美國，都可以被算為您的dependent，降低稅負。 因此，配偶，子女與父母在美或在中以及工作狀態，也會相應地影響您的報稅結果。

值得注意的是父母，小孩必須符合在美國超過183天的天數測試，並且低於最低收入要求，才可以被視為dependent。針對一些特定的稅收補貼，還需要和會計師具體谘詢相關條款。

 

疑問四

稅務籌劃

在美報稅時，算出您的調整後總收入之後，下一步驟可以選擇標準扣除 $6,200 (2014年度standard deduction)或者是逐項扣減項目(itemized deduction)抵除。

主要可扣減項目 :

(1)醫療費用及牙科費用。在美的醫療很昂貴，很有可能一次醫療費用就遠遠超出標準扣除(standard deduction)的數額。

(2)去年支付的稅。 去年支付的州稅和地方稅 (state and local tax)，或者 去年購買產生的銷售稅 (general sales tax)，二選一。 去年的房地產稅 (real estate tax)。例如去年您購買了一個50萬的房子，交了2%的稅為1萬，那麽也超過了標準扣除的$6,200。所以您完全可以選擇itemized deduction，最終降低您今年的繳稅額。

(3) 利息支出(interest you paid)，例如買房貸款利息支出，保險利息支出，借款投資利息支出等。

(4) 慈善捐款 (gift to charity)。美國人鼓勵大家慈善捐款，但是必須捐給美國政府批準的慈善機構，捐贈額一般不能超過總收入(AGI)的50%。

(5)其它。 天災及盜竊損失，賭博損失，未報銷工作花費通勤及雜項等等。

注意，以上可扣除項目可疊加，適用於全球發生的花費，不僅是在美國境內發生的費用。

 

 

疑問五

如何選擇報稅會計師

在美國，隻有執業注冊會計師(CPA)，注冊稅務代理人(enrolled agent)，稅務律師(tax attorney) 才有資格替別人報稅。

同時，報稅人必須擁有報稅號碼(PTIN)，及完成每年必要的職業培訓，滿足後續教育的要求。

在找注冊會計師時，也請注意報稅服務費的收取。服務費是不可以根據您的退稅額的多少來收取的。 確保其可以通過網絡將您的報稅單寄給IRS。 不要在空白報稅單上簽字，並且確保報稅員在您的報稅單上簽字，並填寫PTIN號碼。

 

 

其他

 

罰金

• 逾期未報稅繳稅，罰金為未交稅金的5%-25%/每月。如果逾期60天還未交，則為$135或稅金的100% ，二者選高者。

• 境外信息未提供：罰金可為 $10,000-$50,000，情節嚴重者，罰金高達$500,000及10年監禁。

• 稅務詐騙：最高可為$250,000 及/或 高達5年的監禁。

保存報稅文件複印件

收據證明至少三年，重要資產購買證明，如房屋汽車購買等原始資料應盡量保存越久越好。