不可不知--2009年美國稅法新規定

美國國會每年都會通過新的法案或根據通貨膨脹調整稅法中的一些扣減額，2009年更是不尋常的一年。為了協助麵臨困境的屋主、汽車業或振興美國經濟，國會通過了各種刺激方案及賦稅鼓勵措施。如果您購買新房子或汽車、投資於節能設備、失業、甚至繼續工作，都有可能享受一些稅務優惠。《波士頓環球報》整理出17項納稅人不可不知的稅法變化，供讀者參考。

1·標準扣除額（standard deduction）提高

根據國稅局（IRS）的統計，大約有60%的所得稅申報者采用標準扣除額，而不采行列舉扣除額（itemized deduction）。標準扣除額已經提高了。

共同申報收入的已婚夫婦，標準扣除是11,400美元，這比2008年多了500元。對於單身申報者和已婚但單獨申報者的標準扣除為5,700元，增加了250美元。對於戶長，新的標準扣除額高達8,350元，比2008年增加了350美元。

2·替代最低所得稅豁免額（Alternative minimum tax，AMT）增加

因為沒有隨著通貨膨脹指數而調整化，越來越多的納稅人發現自己必須支付替代最低稅額。但是2008年的緊急經濟穩定法（Emergency Economic Stabilization Act）中提高了支付AMT的豁免額上限。

在2009年，對於單身申報者及戶主的AMT豁免額提高到46,700美元，對於已婚聯合報稅的納稅者或者是合格的寡婦（鰥夫）則為70,950美元，而對於已婚且分開報稅者每人分別是35,475美元。

3·撫養親屬扣減所得額（Dependency exemption）增加

撫養每位親屬有高達3,650美元的扣減額，比2008年增加了150美元。除了納稅人本身可以將自己算上，所有合格的扶養人口也可以獲得額外的免稅額。

4·養育兒童稅收抵免（credit）調整

在2009年，該年年底17歲以下的，且合格作為扶養人口的兒童之稅收抵免額為每位合格子女1,000元。兒童所得稅抵免可以與扶養親屬所得扣減額同時使用。這意味著如果您有3個孩子，除了可以降低應報稅收入外，您還能進一步減少所得稅達3,000美元。

在 2009年時，共同申報的已婚夫婦調整後總收入（AGI）逾110,000美元，已婚單獨申報的納稅人AGI超過55,000美元，及單身的申報的納稅人、戶主及合格寡婦的AGI超過75,000美元，小孩免稅將開始逐步縮減。超過上述AGI門檻的收入，每1,000美元的收入將導致稅收抵免額減少50 美元。

5·購房者稅收抵免擴大

在2009年1月1日到2010年5月1日之間購屋者可以獲得首次購屋退稅優惠8,000美元。但是，在2009年11月6日以後的購屋者，如果房屋價格逾80萬美元，不得享有退稅優惠。

在2009年11月6日後，目前擁有住家的屋主能享有6,500美元退稅優惠。但這一退稅優惠有所得限製，這個限製將逐步取消較高所得者的稅收減免。

要申請上述購屋退稅優惠的納稅人在報稅時，必須填寫國稅局最新的5405表。新表格要求額外的文件，例如需要附上一份HUD-1房產成交證明書及其他文件。國稅局將在二月中旬，才開始處理這些退稅申請。為打擊欺詐而的規定填寫的這份新表格，納稅人需要額外的兩到三周才能獲得退款。

6·努力工作退稅優惠（Making Work Pay Credit）

努力工作退稅優惠提供個人最高400美元的稅收抵免（已婚合並申報為800美元）。在2009年，通過降低所得稅扣繳額，納稅人得以獲得這部份的優惠。

這項優惠相當於賺得的收入（income earned）的6.2%。然而，單身的調整後總所得（AGI）在75,000至95,000美元（已婚人士共同申報的所得在150,000到 190,000美元之間）的納稅人的退稅優惠將隨收入增加而將逐步減少。收入高於上述上限的納稅人將不會獲得任何退稅優惠。此外，如果您在2009年收到了250美元的經濟複蘇款（Economic Recovery Payment），努力工作退稅優惠將會扣掉這筆錢。

根據國稅局的說法，部份納稅人應該密切關注他們每個月所得稅扣減額，確保獲得這部份的退稅優惠。這部份人包括有退休人員、雙收入的已婚夫妻、有多個工作的人、那些被扶養的人、領取社會安全福利但仍在工作的人及沒有有效的社會安全號碼的工人。

7·幫助大學費用退稅（Credit helps with college expenses）

美國機會退稅（American Opportunity Credit）取代了希望獎學金退稅（Hope Scholarship Credit），凡協助支付包括前四年大學及一些專科以上的高等教育學費的納稅人都可獲得這項抵免。這項抵免不適用於研究所課程的費用。協助每名學生每年最高可抵減2,500美元的稅款，且40%的免稅額可以退還，這意味著即使沒有欠稅，也可以獲得最多1,000美元的退稅。

如果已婚合並申報者的調整後總收入在160,000美元到180,000美元之間，而其他申報者總收入若為80,000美元和90,000美元之間的話，這項退稅優惠將隨收入增加而逐步減少。

8·部份失業救濟金收入不課稅

2009年失業人數創曆史記錄，在通常情況下，失業職工的州失業救濟金必須課稅。在2009年，首筆2,400美元的失業救助收入被排除在總收之外入，不必繳稅。

9·支付COBRA保費的免稅援助

在被解雇後，依據被稱為COBRA的聯邦法律，納稅人隻要繼續支付保險金，可以獲得與被解雇前完全一樣的醫療保險。從2009年開始，聯邦政府對在2008年9月1日到2010年2月28日之間被解雇的民眾補助65%的COBRA保費。該援助方案可使用15個月。

對於調整總所得（AGI）在125,000美元到145,000美元之間的單身者及AGI在250,000美元到290,000美元之間的聯合申報夫妻，這種補貼將隨收入增加而減少。AGI收入超過145,000美元的單身及超過290,000美元以上之聯合報稅者，這項補助將被視為正常收入，必須付稅。

10·被免除的房屋貸款債務不算收入

在 2008年之前，任何被貸款公司免除的貸款債務被算為貸款人的普通收入。然而，房屋貸款免除債務法案（Mortgage Forgiveness Debt Relief Act）規定，凡在2007年1月1日及2013年1月1日之間被免除的房貸債務都不算是收入。但該房產必須是納稅人的主要住家，而且債務不得超過200 萬美元的限製（如果結婚者分開申報的話則是100萬美元）。

11·購買新車退稅優惠

凡在2009年2月17日到12月31日之間買了新轎車、輕型卡車、摩托車的人，政府的景氣刺激方案中提供一個小型的退稅優惠。

調整後總收入（AGI）在125,000美元以下（如果聯合申報夫妻則在25萬美元以下）購車價格前49,500美元所支付的銷售稅及汽車稅的稅金可以扣減。

12·兒童投資所得上限增加

在以父母稅率課稅之前，兒童投資所得上限升為1,900美元，2008年這一上限隻有100美元。

13·高效節能家居改善退稅

2009年新的稅收優惠政策是允許納稅人申報符合規定的高效節能家居改善費用的30%，最高可獲得1,500美元的減稅。

合格的改善工程包括：保溫牆壁或天花板，包括天窗、經過特殊處理的金屬屋頂及節能外門窗；高效率暖氣爐，空調或熱水器。改善工程必須是在主要住家。

14·投資綠色能源設備

除了高效節能家居改善退稅外，購買合格的太陽能發電係統、太陽能熱水器、地熱熱泵、風力渦輪機和燃料電池技術的房主也可以獲得30%的退稅（沒有最高上限）。

15·替代性汽車賦稅優惠（Alternative motor vehicle tax credits）

替代性汽車賦稅優惠給予不同類型能源效能的汽車4項賦稅優惠。

例如：對於購買混合動力汽車，可以給您高達3,400美元退稅優惠。但是，隻有各車廠生產的頭60,000輛汽車能獲得100%的優惠。福特已達到極限，任何在2010年3月31日以後購買的福特及水星混合動力汽車，沒有稅抵免可用。本田在2008年12月31日達到限額，而豐田則在2007年9月30日就已經達到限額。對於其他汽車製造商，仍然可以使用。

插入式電動汽車免稅也已經推出。對於重量在10,000磅或以下的車輛，退稅優惠最低2,500美元，再加上電池效能退稅優惠，對於效能在四千瓦小時以上的電池，每千瓦小時額外動力還能獲得417美元退稅，整個退稅上限為7,500美元。

16·裏程費率調整

如果使用汽車工作，每英裏的駕駛申請55美分的賦稅減免。為醫療原因或作為搬家的一部分，您也可以每英裏駕駛申請24美分的稅減免。如果您使用汽車為慈善機構提供服務，每英裏可申請14美分稅減免。

17·舊車換現金

在政府推出的舊車換現金方案之下購買新車，納稅人可獲得3，500美元或4,500美元的退稅。

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