[轉貼]在美國養孩子的賦稅減免項目

陳偉 絕大多數的父母不會拿撫養孩子的經驗去交換世界上的任何東西。 要是撫養孩子沒有這麽昂貴就好了。父母們往往要陷入到藥費單、幼兒保育和大學學費等眾多費用中，幸好，政府為了減輕父母們的財務負擔提供了慷慨的稅收減免措施。當然，納稅人要充分利用這些優惠條件，但是有時這是很困難的，因為計算出哪個措施比其他的措施更有利是比較困難的。 有些事情父母們應該了解。首先，Ernst & Young退休規劃和稅收總監Martin Nissenbaum認為，無論家庭采取標準課稅減免（tax deduction）還是課稅抵扣（tax credit），絕大多數與孩子有關的課稅減免和抵扣都是可以使用的。其次，在課稅減免和更令人垂涎的課稅抵扣之間是有區別的，不要把兩者混淆。類似學雜費減免的課稅減免僅僅是減少了納稅收入的額度，類似兒童抵稅額（child-tax credit）的課稅抵扣允許納稅人從他們的稅單中減去納稅額，或增加他們的退稅額。 絕大多數慷慨的賦稅減免都伴隨著收入限製。課稅抵扣特別適合於中低收入家庭，如果你不夠課稅減免或課稅抵扣的資格，你仍然可以通過醫療和兒童保育方麵的彈性開支留出稅前扣除額來節省資金。如果你的雇主不能提供這些，你可以有資格開立一個新的醫療開支賬戶。這些不能與課稅抵扣相比較，但是它們將可以幫助父母承擔一些基本的子女撫養花費。 以下是一些適合父母的最常見的賦稅減免簡單概述。 課稅減免（Deductions） 免稅額（Exemptions）。讓我們從基礎開始。每個家庭成員都在家庭納稅申報單中計算課稅減免的免稅額。2004年，每人的免稅額是等額3100美元的課稅減免，因此，一個擁有2個子女的夫婦就可以有四份免稅額，或12400美元的課稅減免額。 H&R Block公司的自身稅收研究分析師Jackie Perlman警告說目前很多人還沒有意識到即使免稅額也有收入限製。已婚夫婦一起填報納稅表的免稅額的最高限製是調整後總收入（adjusted gross incomes，簡稱AGI）在214050美元之內，已婚夫婦單獨填報納稅表的限製在107025美元，單親父母的限製在178350美元。 學雜費（Tuition and fees）。2004年開始，如果已婚夫婦的AGI沒有超過130000美元或單親父母沒有超過65000美元的話，他們可以扣除價值4000美元學費的開支，如果已婚夫婦的AGI在130001美元至160000美元之間、單親父母收入在65001美元至80000美元之間的話，他們的扣除稅額將要減半，如果擁有更高的AGI的話則沒有課稅減免。 父母們應該注意到大學的學雜費課稅減免不能與任何教育信貸聯係在一起，這包括希望獎學金或終生學習信貸（Lifetime Learning credits），後麵我們將進一步討論。同時，這項賦稅減免有可能不會持續太長的時間，除非國會批準延遲到2005年之後。 學生貸款利息（Student-loan interest）。即使父母們為自己的子女預留出了大學學費，他們仍然有機會需要去申請借貸。令人高興的是，有一部分學生貸款利息是有資格進行課稅減免的。在2004年，美國國家稅務局（Internal Revenue Service簡稱IRS）將允許父母們減免最高2500美元的貸款利息，這種課稅減免適合於AGI在100001美元至130000美元之間的已婚夫婦和50001美元到65000美元的單親父母。 課稅抵扣（Tax Credits） 兒童抵稅額（child-tax credit）。在父母的眼裏，孩子是無價的，但是山姆大叔以課稅抵扣的方式將這個價格定在1000美元。與其他的課稅抵扣和課稅減免不同，政府沒有孩子人數的限製，因此，如果你有4個年齡在17歲以下的子女的話，將可以從稅單中減去4000美元。 與絕大多數的課稅減免一樣，這種方式也有收入的限製，但是與父母們聲明的子女人數有非常大的相關性。2004年度，兒童抵稅額將不適合那些AGI超過110000美元的共同填報納稅單的已婚夫婦、超過55000美元的單獨填報納稅單已婚夫婦和超過75000美元的單親父母。 兒童和撫養費抵稅額（child and dependent care credit）。一個擁有13歲以下孩子的雙收入父母有資格利用撫養費抵稅額來幫助彌補兒童撫養開支。美國國家稅務局允許在職父母和正在尋找工作的父母（學生和喪失勞動能力的父母也具備資格）可以抵扣兒童撫養費的20%到35%，一個孩子最高可以抵扣3000美元兒童撫養費，兩個或更多的孩子可以抵扣6000美元撫養費，也就是一個孩子最高的課稅抵扣額為1050美元、兩個或更多孩子最高課稅抵扣額為2100美元。 父母收入超過43000美元的課稅抵扣額則縮減為：一個孩子600美元、兩個或更多孩子1200美元。普華永道（PricewaterhouseCooper）公司合夥人Bernard Kent建議高收入納稅人應該在雇主提供的彈性開支賬戶中預留出稅前扣除資金，後麵我們將進一步闡述。 希望獎學金抵稅額（Hope Scholarship credit）。就象我們前麵所提到的，美國有兩種教育課稅抵扣。希望獎學金抵扣額是為那些為孩子支付大學學雜費的父母準備的，價值為1500美元。為了獲取資格，這些年輕的大學生必須在自己的中等教育的頭兩年進行半工半讀。（這種抵稅額每一位學生隻能使用兩次，但是在任何一年中對於孩子的人數沒有限製。）對於收入的限製也比學雜費課稅減免要苛刻，這項課稅抵扣不適合於AGI在83001美元到103000美元的已婚納稅申報者和AGI在41001美元到51000美元的單親父母。 終生學習抵扣額（Lifetime Learning credit）。終生學習抵扣額的限製要遠遠少於希望獎學金抵扣額，它可以覆蓋中學三年級及以上學生以及任何希望參加學習班以提升自己工作技能的家庭成員，不過它也有一個障礙：在任何一個納稅申報年度內隻能聲明一次。然而，有些家庭可以為一位學生聲明希望獎學金抵扣額，為其他的學生聲明終生學習抵扣額。終生學習抵扣額可以達到學費以及價值在10000美元其他費用20%的課稅抵扣，最高可以抵扣2000美元。終生學習抵扣額的收入先治與希望獎學金抵扣額的相同。 收養抵扣（Adoption credit）。沒有人認為收養一個孩子是容易的或花費不多的。為了能夠緩解收養的進程，在2004年美國國家稅務局允許新父母的收養抵扣達到10390美元。Ernst & Young的Nissenbaum介紹說如果父母收養了一位特別需要的孩子，他們的花費即使達不到抵扣額也可以全額進行抵扣。（2003年此項政策不適合於那些AGI超過152390美元的父母，但是2004年對此進行了調整。） 自主計劃（Cafeteria Plans） 醫療費用（medical cost）。隻要有可能就要充分利用雇主所提供的自主計劃來幫助支付醫療費用，比如靈活開支賬戶（flexible spending account），這樣雇員就能夠利用可稅前扣除的資金來用現金支付醫療費用而無須用“健康計劃（health plan）”來償還，同時也沒有收入的限製。然而，絕大多數的雇主將此筆開支限製在4000美元。 兒童保育（child care）。我們前麵提到，父母們的收入如果超過43000美元申請雇主的撫養費用開支賬戶是比較合適的。就象醫療賬戶，這些計劃允許納稅人為兒童保育費用留出可稅前扣除的資金。美國國家稅務局對此的限製是5000美元。 靈活開支賬戶唯一的危險是人和資金如果不使用就會失去，因此要進行精確的預算，不要忘記保留兒童保育費用的收據，因為你的雇主可能不會允許你簡單地填一張表格說明在你當地托兒所的費用是5000美元就可以了。