富豪這回集體“裸奔”了！還有更狠的後招(組圖)

“澳洲、新西蘭的大批華人賬戶已被封”“富豪海外資產全部曝光了”“有人被凍結3.5億人民幣”……

上月底剛獲通過的個稅修法首次引入反避稅條款，本月CRS（Common Reporting Standard）——共同申報準則就如期落地了，並由此引發了上麵這些“勁爆”的消息刷屏朋友圈。

CRS為什麽受到市場極大地關注？

CRS的簽署與實施預示著個人的金融資產信息將在參與國家(地區)的稅務機關間進行自動交換，最終為各國(地區)進行跨境稅源監管提供信息支持。

富人們一旦被查到在海外藏匿巨額財產沒有申報，不僅要麵臨高額的個人所得稅補繳，擁有的境外公司還可能麵臨最高達25%的企業所得稅，除此之外，如果被查到擁有的巨額資金來源不明，事情就更嚴重......

CRS到底是什麽？

簡言之，CRS就是全球版的《肥貓法案》。

《肥貓法案》即美國2014年7月生效的《FATCA法案》，這是美國打擊海外避稅和偷逃稅行為的國內立法。該項法案本身並不具有征稅功能，而是美國稅法中信息報告係統的一部分。它具體的功能其實是查明美國納稅人的離岸財產，防止美國納稅人掩飾海外資產，繼而逃稅。

“全球征稅”這一概念隨之擴展到英國，之後又進一步擴展到OECD（Organization for Economic Co-operation and Development，經濟合作與發展組織，簡稱經合組織）。

OECD受G20的委托製定了《共同申報準則CRS》（Common Reporting Standard），近百個國家或地區承諾於2017年或2018年實施。中國則與美國簽署實施FATCA的政府間協議，並承諾將執行CRS。

58個國家和地區

已經可以信息交換

截至2018年7月5日，加入CRS框架簽署的國家總數已達到102個，CRS下離岸金融賬戶信息自動交換的國際網絡已覆蓋了90多個轄區，其餘十幾個將在今年下半年加入，100多個承諾的管轄區將於2018年9月根據現有的3200多個雙邊關係交換CRS信息。

2017年7月第一批啟動的CRS裏，在首批交換信息的50個國家（地區）近2000個雙邊交換關係中，有50萬自然人被披露了離岸資產，征收的額外稅收大約有850億歐元。

按照程序，簽署了CRS的國家並不意味著馬上就能信息共享，首先需要“激活關係”。

上證報記者查到的最新信息顯示，目前中國與58個國家和地區在MCAA (Multilateral Competent Authority Agreement, 《多邊主管當局協議》)協議下的CRS涉稅信息自動交換關係已被激活，2018年9月開始將陸續與激活關係的國家（地區）進行信息交換。





影響哪些人群？

那麽，CRS到底影響了誰？如何影響？上證報記者給您完整梳理了一份清單。

一是持有境外金融賬戶的中國稅收居民。

依照CRS規定，其在境外持有存款賬戶、托管賬戶、證券賬戶、期貨賬戶、現金價值保單、年金合同、金融機構的股權/債權權益等金融資產存放的國家（地區）當局，需要將上述金融資產的相關信息披露給國內監管部門。

尤其是高淨值人士（個人存量淨值賬戶餘額超過等值600萬人民幣）境外持有的外匯金融資產的信息，包括賬戶持有人名稱、納稅人、識別號、地址、賬號、賬戶餘額，以及利息、股息和金融資產交易信息將為監管部門所掌握。

對於高淨值人士來說，這些海外資產將不再被隱匿，其資金渠道和外匯的合規性也可能會被審查。

二是持有中國境內金融賬戶的非中國稅收居民，已經獲得其他CRS國家或地區稅收居民身份的人群，若在中國境內持有金融資產，相關賬戶信息同樣會被披露給對應的居民國國家。

在稅收居民身份的識別上，CRS對提請的非居民稅收身份審核非常嚴格，對於企圖通過海外國籍進行避稅的人群，會有被判定為雙重稅收居民的風險。

故意隱瞞和偽造稅收居民身份，可能會麵臨金融機構所在國家CRS法規下的民事或者刑事處罰，甚至還會觸犯反洗錢法律中的洗錢等金融犯罪條款。

三是通過境外殼公司投資的中國稅收居民。

通常做法是在境外稅收優惠的國家或地區設立公司，個人通過公司的金融賬戶進行各類投資活動，在CRS識別程序下，這類以理財消費為目的的企業很有可能會被認定為“消極非金融機構”，並直接指向實際控製人。

通過公司賬戶持有的境外基金、股票等資本運作信息將被全部報送，賬戶資金的合規性問題將會被重新審視，同時滯留海外的投資收益也存在補繳稅款的風險。

四是持有境外保險或年金合同的中國稅收居民。

合同的持有人或受益人將被識別為該賬戶的持有人，合同的現金價值及收益分配等情況將被充分披露。通過保險單、年金計劃隱匿或轉移個人財產將被監控，同時違規投保信息，像購買境外外匯人壽保險也將受到更嚴格的監查。

五是設立離岸信托的中國稅收居民。

信托作為稅收不透明實體也被納入CRS報送範圍，信托的實際受益人將會被穿透識別，賬戶所在的銀行需要向稅務機關申報委托人、受托人、受益人、保護人的相關信息，包括賬戶餘額和賬戶金額變動的所有信息。

信托下所有的資金情況將為國內稅務機關所獲知，作為征繳所得稅的依據。離岸信托保密性、非透明的優勢將受到很大的衝擊，高淨值人士的財富保護罩也將逐漸揭開。

此外，對於金融機構來說，由於金融機構對賬戶的識別在反洗錢程序下就有做出要求，因此，CRS的識別要求是在原來的識別義務上增加了對賬戶持有人稅收身份的進一步判定。為執行CRS，金融機構需要付出一定的合規成本。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅在接受上證報記者采訪時強調，CRS主要實現的是金融賬戶信息的交換，至於應適用於怎樣的稅法取決於納稅人具體歸屬於哪個國家的居民納稅人，以及各國所采用的是屬人原則還是屬地原則，隻有未履行納稅義務的才會存在補繳稅款及處罰的情況。

當然，CRS的實施，金融賬戶信息交換顯然會促進國際反避稅，因為通過信息的交叉比對核查，避稅甚至逃稅行為會浮出水麵。