塌實麵對反避稅

塌實麵對反避稅

                                           2005年5月30日

何必

“反避稅風暴”，被訪跨國企業中的94%把轉讓定價列入了企業最需關注的稅務風險……（略。）

這個普華永道，就是這麽不閑著，追著在中國的外企稅務問題沒完沒了。

5月25日《中國證券報》消息，普華永道會計師事務所日前發布的一項調查顯示，中國的稅務環境風險較大，在亞太區內最富挑戰性。這一調查是在征詢了全球不同行業稅務主管的意見後發布的。調查顯示，中國經濟正蓬勃發展，外來投資增加，無論本地或外資公司均紛紛拓展業務。在中國稅製改革中，統一外資及本地企業的稅法將為企業帶來層出不窮的稅務問題。對一些跨國企業來說，中國業務占全球業務收入的份額日益增加，中國稅製改革所產生的影響力，將對其全球所得稅負帶來顯著的衝擊。另一項嚴峻的挑戰就是，中國實行了一套比較複雜的流轉稅製。受訪者還指出，屬於高風險的稅務處理包括轉讓定價的稅務處理、關稅、消費稅及預提所得稅。

隨著中國經濟的突飛猛進，總量逐漸擴大，越來越成為全世界不可或缺的經濟因素，也成為國際資本競相逐鹿的寶地。腰纏萬貫富可敵國的大亨們顯然不願意像90年代的情形：日本人在中國投資進一步退兩步，拒絕向中國轉讓哪怕過時的技術，而讓德國在諸如汽車這樣巨大的市場裏占先，把中國當成是其淘汰車型轉移到發展中國家的經典案例並大肆賺足了中國人的錢，這種機會已經一去不複返了，在全球經濟景氣狀況不佳的當口，中國成了拯救世界經濟的救命稻草，誰占領了中國市場，誰就贏得了未來。這是何等激動人心的景象。從這個意義上說，FDI對中國的青睞，是大勢所趨。

同時，中國在明確了外資給民族經濟乃至整個社會發展未必都是益處的情況下，各地方政府依然出於傳統而陳舊的政績體係中GDP考量，紛紛拱手讓出本地最優質的資源來招商引資，並以損失地方財政利益為代價換取外資的矚目。人們在廣泛討論，像上海、蘇州等地急於效仿東莞那樣成為外資投入地卻造成自身產業空心化、政府公司化、權力資本化的時候，依然有越來越多的本來就非常稀缺的優質資源被威權政府出讓給外企，並且，在對地方經濟並無助益、對地方納稅人不知情的局勢裏，前赴後繼地對外企采取三減兩免的水手政策，造成國家稅源的逼仄枯竭與稅收的巨大損失。

在這種情勢的壓迫下，國內部門針對外企紛紛采用種種招數將賬麵經營業績轉為赤字形成在華外企整體上居然有六成虧損的彌天大謊之中，動用相應策略轉變這種基本態勢與格局，也就無可非議了。

可值得注意的是，有關兩稅合一的動議提到公眾議題層麵，也已經有數年的時間了。最近的消息是說，年內兩稅合一的計劃看來很可能是要泡湯了，換句話說，內外企業享受不同稅率的局麵，在近期內很難得到徹底改變，外企所享受的超國民待遇還會持續相當一段時間，在中國本土上中國自己的企業不如外企、中國法人矮洋人大半截、中國人不如外國人的景觀還要被我們繼續忍受。

普華永道那個調查結果還是很給國內那些很有民族主義情懷者們一劑像強心針那般的效果：無論如何，中國方麵已經采取了措施，讓約40%的外企認為中國是他們在亞太區遇到稅務挑戰最大的國家，那麽多的外企老板們翻來覆去夜不能寐，為了向中國政府納稅而絞盡腦汁，也算是狠狠整治了一把這幫在本國活得也許未必怎麽樣可卻跑到中國來人五人六作威作福的鬼子們，雖然這稅還沒實際收上來，但怎麽著也算是先讓咱滿足了一把虛榮心、張狂了些須自豪感不是？

可是，實際情況卻遠沒有那麽讓人樂觀。同日《東方早報》數據，1至4月份，全國規模以上工業企業實現利潤同比增長15.6%，而外商及港、澳、台投資企業利潤卻下降3.5%，這種現象證實了國內外企存在嚴重的避稅行為。但國稅總局對此還拿不出什麽好辦法來。國稅總局人士認為，在虧損外企中中，有2/3不正常，造成非正常虧損的主要手段之一，就是通過轉讓定價把利潤轉讓出去，保守估計每年轉讓定價避稅的稅款損失有300億元。目前對轉讓定價稅收管理主要采用事後調查審計模式，但稅務機關調查成本和納稅人遵從成本較高。國稅總局現在傾向於采用國際通行的預約定價方式反避稅，但專家指出，這種方式隻限於解決外企轉移定價避稅，而且隻能對一部分企業有效，那些預計被查處可能性小的企業並不會積極參與預約定價安排，這就需要提高懲罰力度，現在國內的力度太輕。此外，由於外企避稅涉及各國稅製，而國內人才缺乏，不少稅務人員隻能簡單地將國內稅法條款套用在涉外稅收中，很難保證國際稅收到位。

怎麽樣？“稅務機關調查成本和納稅人遵從正本較高”，這說明了什麽？說穿了，就是國內稅務機關無能，以及在中國違法成本太低。要知道，中國稅務征管人員規模是美國的10倍，中國上百萬稅務大軍征稅數額卻不足美國的1/10，流行已久的說法是，美國收10元稅，隻有0.5元是成本，而中國收10元稅，有4-5元都是稅收成本。難怪納稅人花了那麽多錢養活著如此龐大的稅收隊伍，財政卻越來越捉襟見肘；而稅務政策執行上地方隨意性太強，對於違法亂紀者的聽之任之甚至姑息養奸，結果當然隻能是正不壓邪了。

於是，那幫子外企老板麵對這幫廢物們，有什麽可睡不著覺的呢？