轉讓定價

建立IT公司在美國的稅率為35%，中國稅率為5%。

例1：假設美國的A公司在中國設立了一個子公司，用來專門負責加工生產x產品。
中國子公司生產完之後，把x產品賣給美國母公司並收取一定的加工成本（假設為￥100元）。假設美國的母公司以￥1000元的價格賣給消費者，
那麽美國母公司的稅前淨利潤(Operating Profit)就是￥900元。
A公司在全球總共交了100*5% + 900 * 35% = ￥320的稅

例2：美國的A公司現在為了省稅，指示中國子公司以￥999元的價格收取加工成本。
如此一來，A公司在美國的稅前淨利潤就隻有￥1元，中國的稅前淨利潤為￥999元。
例子B裏A公司在全球隻需要交 1*35% = 0.35 + 999*5% = ￥50.3的稅。

IT公司在全球範圍內隻需要少於5%的企業所得稅，經常就是利用這個Transfer Pricing planning來達到目的。transfer pricing直接完成了公司內部的各個公司之間的利潤調控和再分配。當前世界經濟發展的大方向是全球一體化，近十幾年來，一方麵，從開源的角度來看，越來越多的產品銷售世界化，
另一方麵，從節流的角度來看，越來越多的來料加工的密集型製造業走進第三世界國家。
在這樣一個經濟大勢下，transfer pricing它特有的用function來分配利潤的原理，
很有效地幫助了經濟全球一體化的發展。從1994年隻有十幾個國家有transfer pricing rule到2014年幾乎大部分100多個國家都有了transfer pricing rule。

 

如果連中國5%的稅都不想交，就在無稅開曼群島，建立一個紙上控股公司

比如Apple Computer，賣價1100的電腦
新加坡子公司    紙上控股公司(註冊於開曼群島)   美國母公司
會計報表
成本 --> 售價
200 --> 200           200 --> 900          900 --> 1100
獲利/稅基
0/0                     700/0                200/200

全球隻交200x35%

做的更絕的，星巴克自每年的銷售額大概在3-4 Billion pounds。開初幾年還交點稅，過了幾年以後，很搞笑的是，一方麵，星巴克一直聲稱自己在英國的銷售額越來越好，
另一方麵，星巴克從2007年到2011年此期間每一年的稅表上都是operating loss 沒給英國政府交一分錢的稅。按理說，星巴克賣的咖啡是一個利潤很高的產品，為啥銷售額那麽好的子公司卻木有taxable income呢？
尋根溯源，這是transfer pricing以及tax planning在裏麵起的作用。
按照官方公布的information，英國星巴克子公司從荷蘭星巴克進口咖啡，荷蘭星巴克又是從瑞士星巴克進口咖啡，這三三兩兩一轉手，大家注意這每個子公司之間的轉讓定價都是星巴克自己說了算的（當然也是需要做support，一切符合transfer pricing rule），
最後把英國tax authority都搞暈了，愣是沒查出來為啥英國星巴克子公司就會是loss，不用交稅。