個人收入稅法與理財

剛看到Morning3evening4的一篇對生活在美國的朋友很有用的文章: 美國個人收入稅法與家庭理財, 作為收錄現轉貼如下:

(I)
（本文以家庭年收入7萬到15萬為基礎。高收入家庭可能不合適。俺選擇個人用稅表1040為藍本，是因為它是個人用稅表裏最複雜和全麵的表格。俺填過幾年，現在已經不用了。俺先聲明：俺不是專業會計師，如有誤導，決非故意，是俺學藝不精，請求原諒先。另外，美國稅收太過複雜，俺將聚焦於各人稅收的邏輯。每個具體的項目，讀者應該參考IRS的說明書，以免出錯。同時也期望其他網友能交流和補充，互惠互利。）

每年的報稅季節，都會有不少朋友找俺問一些問題。總體來講，許多人都是被1040的設計嚇住，不願意花時間來搞清楚稅收的邏輯。填稅表本身並不困難，但家庭理財重在“理”字，這個“理”字在我看來就是計劃--家庭短期和長期的計劃。沒有理清稅收的邏輯，是不可能從稅收的角度來考慮理財的。當你每年拿到雇主的W-2表一類，再想辦法省稅，就已經回天無力了。

1040的設計是麵向一般普通大眾的。從這個角度看，它的設計是成功的。但這種設計往往掩蓋了它背後的邏輯。本係列將聚焦在1040的邏輯上，並指出一些可以考慮的省稅方式。

每年交給山姆大叔的錢的計算方式可以簡單地歸納如下：

你該交的稅=（（income-deductions）*稅率）-tax credit。

從這個公式你能看到兩個東西可用來減少你的稅： deduction和credit。但這兩個的概念的不同一定要搞清楚。deduction是從收入裏減出的部分，它是不用交稅的收入部分。它的價值沒有 credit高。因為它要乘一個稅率的係數。而credit是100%的和山姆大叔爭錢。另外，收入有限的家庭，在減去deduction後，可能就沒有 taxable income了，自然就不用交稅了。這個在考慮放多少錢到退休賬戶時有用，（見俺以前寫的：４０１K放多少合適－－從稅法角度看 --http://blog.sina.com.cn/s /blog_630b4b010100fx38.html）。如果減去deduction之後，還有收入，美國的稅率也是隨收入一級一級上升的。根據收入，對married file jointly的稅率是這樣的: 0-16700，10%； 16700-67900， 15%；67900-137050， 25%；137050-208850， 28%； 208850-372950， 33%， 372950-above, 35%。

1040表格從第一項到第六項，可以變更的地方不多。這是家庭的基本情況。但這裏要指出的一點是孩子有收入的家庭。孩子的收入可以在父母名下報，這樣省事。但要記住，孩子分開報稅的好處--作為獨立納稅個體，孩子可以享受earned income加上300的deduction。這個deduction最高可以到5700。所以，孩子有收入，最理想的狀態是父母依然把孩子作為自己的 dependent, 但讓孩子獨立報稅。這樣在父母的收入裏，孩子的人頭deduction依然歸父母，父母收入高，往往稅率也高，這樣合算。但孩子獨立報稅，沒有人頭的 deduction了，但作為獨立的報稅人能拿到額外的deduction，並且稅率可能比父母低。另外，有父母來美國探親，和孩子住一起的，要考慮把父母作為dependent的可能（後麵還會提及和說明）。

第七項到二十二項，是計算你的收入部分。

第七項是工資收入類。這裏能有多少“計劃”可以考慮？大家知道W-2表第一欄的taxable income是在減去了雇主支持的退休計劃之後的，這個是可以提前計劃的。還有一些在考慮之列的，如Flexible spending accounts（FSA)，這個可以根據自己的特殊情況來決定。後麵要提到一些 tax credit，它們往往與Adjusted gross income(AGI）有關，所以， 每年放 多少到退休計劃或者是不是開設FSA, 都要考慮到這些因素。這些可以納入每年的家庭理財計劃之內。

第八項：Taxable interest--銀行戶頭的利息一類。這是作普通income來計算的，稅率就可以從10%到35%。Tax-exempt interest這些是富人用來避稅的投資方式， 如municipal bonds，往往是利息比正常的bonds低，但不用交稅，所以，富人要作一下比較，那種方式合算。你要到了這個層次，這種投資也是要考慮的。許多 mutual fund公司就有這種基金。

第九項，Ordinary dividends。這些可能是你在mutual fund公司的cash reserve fund裏的分紅，和銀行利息一樣，是作為普通收入看待的。qualified dividend是區別對待的。一般情況下，你持有一家上市公司的股票，這種分紅都是這種qualified dividend。（見下麵第十三項capital gain。)

第十，十一項你能考慮的不多。第十二項不熟悉，請開business的朋友講解。

第十三項--capital gain：投資股票的回報分兩種：持有股票一年以下， 買賣後的獲利部分算short-term capital gain， 以正常收入計算。 凡持有股票一年以上，買賣後的獲利部分算Long-term capital gain。Long-term capital gain/qualified dividends，是特殊對待的，有稅收上的優惠。這個在計劃投資的方式上，對高收入家庭往往會有巨大作用。Long-term capital gain和quanlified的公司分紅，都是按5%或者15%的稅率。如果你家的income稅率最高是15%，你就交5%；如果income最高稅率高於15%，你的Long-term capital gain和quanlified的公司分紅按15%交稅。由於income的最高稅率可以到35%，所以，不少高收入家庭會從這個方麵考慮。（現在該明白為什麽不少人說高收入家庭交的稅率反而低了吧，就是因為這個。Long-term capital gain和quanlified的公司分紅不用交Social Security和medicare，還有這個低稅率。這個5%和15% 是上次布什減稅計劃出來的，以前一直是20%。美國是鼓勵投資的國家，認為投資能創造就業機會，IRS就有機會多拿稅收，所以，這個優惠就是鼓勵投資。）

第14項--沒經曆過。投資房買賣的獲利？請有經驗的網友交流。

第15，16項，大多數是退休人士。少數在換工作過程中取出退休金的情況也算這一項。

第17項，沒經曆過，請有投資房的朋友交流。

第18項--農場。沒有經曆過。

第19項--沒經曆過。就是失業保險金，2400以上的部分要作普通收入交稅。 知道山姆大叔的厲害了，失業救濟金也要交稅。

第20項：social security benefit--沒有經曆，但應是退休人士， 或者家裏配偶去世等的一些福利。

第二十一項就不考慮了。

把上麵所有項加起來，就是你的income了。填在第二十二項上。

看看收入部分對家庭理財的影響，主要是要考慮多少能支持你現在的生活標準，同時能控製你的AGI（AGI=收入-一些deduction。以後再論述）不超過一定的數字，保證你能拿到一些IRS的優惠，如credit, IRA contribution deduction以及孩子上大學可能的資助等。

(II)

Adjusted Gross Income（AGI)的計算

AGI的重要性在於它與許多tax credit有關，也與大學給學生的資助有一定的關係。它的計算的非常簡單，就是

AGI=income-下麵的這些deduction

（如果你的家庭收入在8萬以下，你最好把我以前寫的EFC的計算邏輯理解清楚，並且讀完全文：http://blog.sina.com.cn/s/blog_630b4b010100flta.html）。

第23項--中小學教師的500塊。你要不是老師，也就不用想了。

第24項--也是給特定人士的：Reservists, Performing Artists, and Fee-Based Government Officials。俺不是。

第二十五項：Health savings account deduction。沒有經曆過。俺的理解是你要有employer-sponsored保險計劃，你大概就不合適了。

第26項：搬家費。也沒有弄過。去年有一個公司offer，最後沒去，就沒機會填了。簡單講，就是搬家要搬到50英裏之外才行，也就是換工作一類。似乎隻有搬家過程中的路費，家具storage費才能算。一般大點的公司都有搬家安家費一類。這個deduction是公司不付的部分才能算。

第27項：沒有自己的business,沒有經驗。

第28項：Self-employed的退休計劃。沒有用過SEP。用過SIMPLE。SIMPLE和401K沒有太多差別，就是給small business的雇員，每年的限額也比401K少。並且是工作後的第二年才能有這個benefit。我當時的公司比較正規，有3%的match,直接從工資裏扣，所以，在W-2第一欄裏就已經排除了。估計要考慮這一欄的也是自己開小公司的。

第29項：Self-employed health insurance deduction。又是自己開公司的。欺負俺。：（。

第30項：該是CD提前取出來的罰款或者買的bond沒到期的罰款吧。有1099表格的。

第31項：離婚後給對方的錢。你這邊減掉，對方就要算收入的（收入項目中第11項），山姆大叔還是不收兩次稅。

第32項：是個人給Individual Retirement Account（IRA)裏放的錢，不必通過雇主，最高可以每年放5000（50歲以上是6000）。這個有點複雜。IRA分兩種，一種是Roth IRA，你放進去的錢是不能作deduction的，也就是稅後的錢。你要放進Roth IRA, 你就不填任何數字了。1040表上這一欄的IRA是指放進Traditional IRA賬戶的錢。但注意不是所有人都能放錢進去，還能claim deduction的。如果你參加了雇主的401K/403b/SIPMLE等退休計劃，你的總收入（第22項）不超過89000（married file jointly，下同），你最高可以deduct 5000，放進去多少算多少；你的收入多於109000，你就不能deduct任何一分錢了（你可以放進去，盈利不用每年交稅，但麻煩，不如直接放進 Roth IRA賬戶）。在89000到109000的中間，則按比例來決定可不可以deduct。可以deduct的錢=5000*（10900-總收入）/20000。

如果你沒有參加雇主支持的退休計劃，或者沒有工作，這個限額就從89000提高到了156000。總收入在156000到176000

之間的家庭的deduct部分的計算方式和上麵相似。

IRA deduction往往是每年報稅裏省稅的最後一個機會。你可在第二年的四月十五日之前寄出去就行。但要記住由於有收入的限製。另外，Roth IRA也有166000--176000AGI的上下限。所以，也是需要提前計劃的。至於你要選擇Roth還是Traditional IRA,也是你退休後的tax狀況來決定的。可以參考俺以前寫的“Roth IRA vs Traditional IRA”：http://blog.sina.com.cn/s/blog_630b4b010100fx30.html。

第33項--有在美國接受高等教育貸款的利息。本人或孩子的。有收入限製，每年最多也隻能2500的deduction。

第34項：家人上大學的學費類deduction。有收入限製，最高是4000。這裏要提醒的是，合適這裏的，往往也合適後麵的education credit （填8863表，也有收入限製）。到底用那種合適，要自己比一比兩種情況，看那種合適。4000的deduction，按25%的稅率，也就是省1000 塊的稅，但後麵的education credit。最高可以到2500。大多數情況是拿tax credit合算。兩樣你隻能選一樣。但拿tax credit,是你一定有足夠的income，欠了山姆大叔的稅才行。山姆大叔讓你抵稅，但不給你錢。這也是每年要計劃的部分。

第35項--沒有經驗。

第36，37項--計算你的AGI。

對大多數人拿工資的人來講，deduction是不容易操作的。要真的控製AGI，還是在收入上麵著手。這也是每年我會在填完稅表後，第一件要作的事。說個笑話：去年年中我換了工作，從工資裏存退休金的情況有變化，結果在去年十二月中旬突然發現可能不能放錢到IRA裏。半夜起來查太太和自己的工資單呢。太太笑話俺這個“帳房先生”也有靠不住的時候。：（。

(III)

前麵兩篇分別講了income和Adjusted Gross Income （AGI)。AGI=income減去一些deductions。下麵要講的是怎麽計算Taxable income（TI)。有了Taxable Income，再剩以一個稅率（它是隨TI多少而變化的），就是你的收入稅了。TI的計算也相當簡單：

TI=AGI-人頭-Standard deduction（或者Itemized deduction)

看到上麵的公式，你就知道人頭的deduction是沒有可操作的。家裏的人數是固定的。唯一要考慮的是在家庭基本情況的第六項C裏，家有父母探親一類，你可以看看他們是不是合適作為Dependent。IRS都有清楚的條文來規範的。記住，作為dependent的條件，不一定是美國公民和綠卡持有者。

第38項，就是前麵計算出來的AGI。

第三十九項：A:就是給65歲以上人士和失明人士的特殊deduction,每有一項，會多1100左右的deduction。B:也是特殊情況，要是 married file separately,看老公那邊選擇itemized還是standard deduction，再決定你能有什麽選擇。邏輯上就是不能讓你以file separately的方式來占山姆大叔的便宜。雙方都選擇standard deduction，那married file jointly能拿到的數量雙方平分。要一方itemizing，另一方就沒有deduction了。

第40項：有兩個選擇：你可以選standard deduction或itemized deduction。在這個選擇上，你要自己算一下，那個合算，你就選那個。也就是那個deduction多，你就選那個。一般情況下，你要是沒有自己的房子，絕大多數人都直接選standard deduction了。

在選standard deduction時，你看那種情況合適你的filing status。1040表左邊列出了幾種常見的情況。這裏要注意的是上麵第三十九項打勾的，要通過1040的說明書來計算你的standard deduction。你要有房子，交了property tax,你即使用standard deduction,你可能還有1000的額外deduction。要拿到這另外的1000塊deduction，你要用schedule L來計算，非常簡單。要提醒的是作為head of household的standard deduction比single多。如果你是單身或結婚了但和對方分開住，又提供你住的地方給特定人士（如父母）居住，你可能適合這一項（參見Head of Household的定義，在1040說明書中）。你在前麵選擇filing status時，要考慮這種可能。因為你的deduction會多一些，也就是少交稅。

如果你有房子，交了房產稅，還有銀行房子貸款的利息，你真要考慮itemized deduction了。itemized deduction有專門的表格來計算：Schedule A. 大致來講，這些項目可以加到你的deduction中：家人和自己的醫療費用，計算超出你AGI 7.5%的部分，也就是7.5%以內的部分不算；你付給地方政府的tax, 象房產稅（property not for business， and value based），買新車的稅，州稅城市稅等；你給自己的第一個第二個房子貸款的利息部分（沒有弄過出租房的貸款利息，請版主補充，是不是算business expense裏？）；買房貸款付給銀行的point及qualified mortgage insurance（見Schedule A說明書，很詳細的）；給宗教慈善組織教育科研機構等的捐款（如果你能通過雇主直接從你的工資裏捐，會起到減少你的AGI的作用。雇主直接從工資裏扣除，不在w-2的第一欄裏，就是不出現在income裏。這裏通過itemize來減，已經出現在你的AGI裏了。）；無妄之災的損失（沒經曆過，好象是每次 insurance不管，並且超過500的部分。每年總數超過AGI的10%）；工作相關的費用，要求超過AGI的2%的部分（得問有經驗的，如果因工作原因兩地分居，一方的租房子費，來回旅差費怎麽算。這該是job-related。昨天有網友說來回旅差費可在搬家費裏，似乎不行。買房子，作2nd home有利息和房地產稅等的優惠，別的不知道。）；還有一些七七八八的小費用，包括自主房作business用的，請會計來報稅的費用等。

從這個一項一項加起來的itemaized deduction，你就知道了為什麽有人說買房子的利息/房地產稅不是每一分錢都可以抵稅的。用itemized deduction,隻有最後加起來超過了standard deduction才有意義。我作過幾年，每年超過的部分不多，往往還得靠我給女兒高中捐的錢來充數。現在利息越來越少，也就不用了。

itemized deduction部分有一些貓膩，得自己鑽研。但很難有大的好處。IRS也一定是盯著那些大的deduction的。如果你弄，一定謹慎小心，別給IRS把柄。

第41項：是計算AGI減去standard deduction或itemized deduction後的數字。這個數字離計算你的taxable income還有一步之遙。

第42項：人頭的減免。這是中國政府一直聲稱的“生存權”的體現。每個人都有這個deduction。有父母來探親的，一定要看看是不是合適作 depedent,一個人頭有3650（這是2009年的數字，每年都會隨通貨膨脹增加）的減免。另外，高收入人士在這個減免上是有折扣的，一般普通人家能不打折扣地拿到。

第43項-計算你的taxable income。

第44項：從上麵taxable income來計算你該付的tax。這裏看起來複雜，其實是針對許多特殊情況的。前麵提到的Long-term capital gain/Qualified dividend的稅率不一樣，計算就要分開（前麵計算AGI時沒分開）；有孩子有interst/dividend但沒和父母分開報稅的，等等。隻要你的收入來源簡單，就是工資，Taxable income又不超過十萬，用1040說明書的表格就可以了。

第45項：Alternative minimum tax(AMT)。這是一個最頭疼的事。早期立法時候，這個是給高收入人士的，可惜這個數字沒有隨著通貨膨脹收入的增加而大幅提高，它現在反而給中產階級的中高層帶來了麻煩。許多中產在為這個苦惱。一條簡單的線先劃在這裏--你的AGI少於71000，你肯定不用擔心。高於這個，你是不是就在AMT的範圍內，也相當難說。用Tax software計算會簡單一些。

AMT是為了防止高收入人士逃稅而設立的，這個名字你就知道它本來是想讓人交至少那個“minimum”的稅。為了這個，它有一套很複雜的算法。就是許多 deduction，你不能用。而你真正沒有那麽多deduction,交了“regular tax"，你是沒有問題的。AMT的稅率是26%--28%。正常收入的稅率是10%到35%。這就是為什麽當你的收入到了一定的量，需交28%以上的稅率，反而沒這個問題了。下列這些deduction或者稅上的優惠都會影響到你是否落進AMT的陷阱：Personal Exemptions（人頭），standard deduction （AMT,沒有這項！），Various Credits（在AMT裏，有些Credit和正常體係不一樣），Incentive Stock Options（大量數目時。除非在同一年，gain作regular income.)，Long-Term Capital Gains（也是大量數目的情況下），Tax-Exempt Interest，Tax Shelters。假如你作itemized deduction，下麵這些也有影響：State and Local Taxes，Interest on Second Mortgages，Medical Expenses，Miscellaneous Itemized Deductions。（有興趣的可以參考這裏：http://www.fairmark.com/amt/topten.htm）

AMT是一個防不勝防的東西。往往是到了報稅的時候才知道，很難規劃。但一般你的deduction比較簡單，而你又能通過合法途徑把AGI壓到7-8萬，你就不必擔心。

第46項：把45，46加起來，就是你該付給山姆大叔的稅了。（下麵還有山姆大叔給你的credit,要從這個數字裏減掉。）

(IV)

Credit計算

前麵三部分分別講到了你的收入，你可能的deduction,然後是根據你的taxable income計算你該交的稅。但上麵計算出來的稅並不是IRS找你要的錢。IRS還有一些以credit的形式給你的，讓你從上麵計算出來的tax中減掉的錢。隻有減掉了credit後的數字才是你欠山姆大叔的錢。所以，這個credit就是從稅裏麵爭，一塊就是一塊，而不是象deduction,還要乘一個係數。

Credit分兩類，一類是你上麵算出來你欠山母大叔的稅，你才能減掉的credit。你要算出來你不欠（如TI為零或負數），當然也就不減了。這一類在每年計劃自己的稅收時，要考慮進去。簡單的例子就是你能放錢到traditional IRA或Roth IRA，但你要放到traditional IRA裏，你有5000塊的deduction，少交了750的稅（15%計算）。上麵你算下來，假設你就欠山姆大叔1500塊的稅。但你有孩子上大學，可拿到2500塊的education credit。因為你隻有1500的稅可用來減免，你就隻能拿1500的credit了。如果改選擇把錢放進Roth IRA，你就沒有5000塊的deduction了，你要多交750塊的稅，也就是你欠2250塊的稅。但你可能有2500的education credit, 所以你可以拿到這2250塊。因此這750塊從traditional IRA上省下來的稅你實際上不用交。而Roth IRA在拿出來的時候是不交稅的，所以，從頭到尾你就沒為這5000塊交過稅。如果一個Roth IRA不能解決你的全部credit，你還要考慮從你存401K等來調整。從第47到53項的credit都屬於這種。第二種credit是山姆大叔不管你欠不欠它的稅，都給你。這些credit是放在Payment裏計算的。

第47項：給別的國家交的稅。這個俺沒有經曆過。有網友提醒，你要擁有別的國家的股票，有時會有這種情況，你的1099表裏會顯示。你要交過這個稅，最好參考說明和有關的文獻，搞清楚是不是合適。（這裏有點糊塗的是美國還有一個foreign earned income。建議涉及的網友讀publication 54。俺一般隻讀俺自己涉及的東西。）

第48項：請人照看小於13歲的孩子所付的錢（daycare,summer camp等，別把孩子學鋼琴一類加進來。）的credit。山姆大叔不傻，隻有你能說明你付這個錢是為了你自己掙更多的錢，它才給你這個credit。也就是要夫妻一方不工作，就沒戲了。作學生還可以，是為了以後掙多多的錢，給山姆大叔交多多的稅。要填2441表格。這裏有幾種情況，俺經曆過，就說說：1。你要有flexible spending account, 這裏麵的錢沒進你的收入（W-2)，自然是要從你付給他人的錢裏先減掉。2。你的credit是你付給人家的錢再乘一個係數的，不是100%的還給你。根據你的AGI,這個係數有變化。AGI越低，這個係數越高。從35%到20%。記住這個係數最小是20%，所以，不是所有的人開flexible Spending Account都合算。當年我嫌麻煩，也不知道放多少正好用完，就沒開。後來發現也沒損失--我當時交15%的稅，這裏給我20%的credit呢。3。一個孩子是3000塊的費用可用來申請credit,但FSA可以放到最高5000。所以，孩子的開銷大，還是開FSA合算。4。兩個孩子，一個 4000，一個2000的費用，可以合起來算6000。不必是一個孩子不能超過3000的限製，而是兩個孩子的總數為6000的上限。記住，送孩子去的地方，要人家的EIN或個人的SSN。最好有收據。

第49項：Education credit，是孩子上大學或你自己及配偶要學點東西所付的費用的減免。填8863表。對照說明看適合那一種情況（American Opportunity Credit,Hope Credit,and Life-long Credit.)。孩子大學費用，每年你都會從大學收到一張1098T的單子，上麵有兩個重要的數字-qualified expense和grant/scholarship。不是所有你交給學校的錢都能用來算這個credit。如果你的Qualified expense比scholarship/grant多，就用前者減去後者，這是你或孩子付的qualified expense，給8863表用。如果qualified expense比Scholarship/grant少，你就沒有credit可以拿了。你用後者減去前者，這是你孩子的收入，他/她填稅表用。拿到全部 education credit的qualified expense不用太多，幾千塊就夠了。8863表的說明很詳細的。

第50項：鼓勵低收入人士存錢到退休賬戶裏的credit。這個邏輯上是希望你老了之後不成為社會的負擔。有AGI限製。married file jointly的人士是55000的限製。當然，是以你存錢到你的退休賬戶為前提。合適的人要自己研究一下，看能不能拿到這個credit。用表格 8880。這個也是你欠稅才能拿到，還根據AGI來決定一個係數。

第51項--養孩子的crdeit。也是，孩子才是IRS今後稅收的來源，給點優惠還是應該的。一個孩子最多是1000，要求孩子不滿17歲（注意這個和上麵第48項的年齡要求不一樣。）。也有AGI（married file jointly)不超過11萬的限製。11萬到13萬是慢慢減少，13萬以上好象就不能拿這個credit了。這個也是你欠山姆大叔的稅才能減免。

第52項--其它一些特殊的dredit,如你拿到當地政府給你的房貸的利息減免證書（從沒見過），收養孩子的情況，和給房子安裝節能的空調取暖設備等。自己仔細讀條款填合適的表格。

第53項--更多的一些credit,也是給特定人士的：老人殘疾人；DC地區第一次買房的；電瓶車主；生意人的（傳說中的S-corporation在這裏呢。）；去年付了AMT的；持有Tax credit bond的人士。這些都沒經曆過，各位有可能的，自己找東西研究吧。

第54項--把上麵所有的credit都加起來。

第55項-你的稅減去這些credit。這是你還欠山母大叔的數字。

其他tax的計算

第56項--自己當老板的，要schedule SE，沒經曆過。

第57項--你收到了小費等沒有交social security/medicare一類情況。有專用表格。

第58項--就是你收到了IRA distribution但沒有算在收入裏的情況；多放了錢到IRA一類的賬戶等。

第59項--其他tax。好像就兩類情況，在人家家裏作傭人看孩子等的情況，和advance earned income credit（都不知道是什麽東西。：。）

第60項，把從55到59項的tax加起來。這是你最後欠山母大叔的稅。

Payment--你已經交的錢和第二種credit的計算

第61項--許多雇主都會先從你的工資裏預先提留了一部分給山姆大叔。（W-4表決定提留的量，每年你都可以到人事部去改數字的。提留多了，等於你無息貸款給山姆大叔；少了，山姆大叔中間揭不開鍋，最後也沒好臉色給你，要罰款的。）這個數字在你的w-2和1099表格裏。

第62項--是你去年填稅表預支給山姆大叔的，見第74項就明白了。俺從不預支。

第63項-這個是新的法律，剛才發現。俺的稅表都寄出去了，還沒claim。這也算是俺寫這個係列的“回報”吧，幫人幫己，沒錯的。填schedule M。有工資或政府部門退休人員合適。夫妻倆有800塊呢。注意適合的對象--有人claim you as depedent或者用1040NR表的人等不適合。

第64項--Earned income credit。比較複雜，和孩子數目，收入有關。AGI五萬以下的家庭要仔細看一下說明。

第65項--另外的children credit。這個是給上麵不欠山姆大叔的稅，沒有拿到上麵第51項的全部credit人士的。有特殊限製，自己仔細看。填8812表。

第66項--Refundable education credit，這也是因稅不夠而給的，是家有上大學的人並合適American Opportunity credit的才有。你要是沒全部拿到education credit（8863表）,注意8863表的第16行數字。

第67項--第一次買房子的credit。填5405表。說是第一次買，其實你隻要過去三年沒有房子就成。最高可以到8000。

第68項--這是來不及在4月15日之前file的人，要延長時間時交的押金吧。也算是你的預支。

第69項--這是多交了社安保險的人士。一般情況下，你隻給你收入的前106800塊交社安保險。但你要有兩個工作，就可能多扣了。再次知道為什麽高收入人士的稅率可能低了吧？

第70項--Undistributed long-term capital gain,Credit for Federal Tax Paid on Fuels， Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts， Health Coverage Tax Credit，都沒有弄過，好像也是比較特別的人和情況。

第71項--把從61-70項加起來，就是你已經交給山姆大叔的錢（注意到這些credit的計算和上麵的credit的計算的不同點沒有？這些是不管你欠不欠山姆大叔的錢，它都給你的，所以，算作你已經交的錢。）。

第72--到最後，就是計算你多交或少交的情況。多交就退給你，少交了就補回去。沒什麽花頭了。

(V)

前麵四個部分對1040表逐步進行了分析，大家看得出我不是專業人士，許多項我也說不出一個所以然來。從許多網友向我提出的問題來看，不少網友還是局限在 1040表本身，解決自己現在麵對的問題。這和本人寫這個係列的出發點是不完全一致的。本係列是聚焦於1040表的邏輯，從而找出適合自己家庭的理財方式和投資方式。這個總結篇就是回顧一下1040表，提出大家可以思考的角度。

正如第一篇裏講的，美國的收入稅可以簡單地用一個公式來描述：

稅收=（income-deductions）*稅率-credits

從這個公式裏可以看出，要少交稅，你可以通過減少收入，增加deduction和credit來達到這個目的。但每家庭的收入和消費水平是不一樣的，這也涉及到後麵的許多deduction和credit是否能得到的實際問題。正因為這樣，所以，每個家庭的理財方式是不一樣的。隻有您搞清楚了您自己的稅收情況，您才能設計出合適您家庭的理財方式。

在減少收入的方式上，除了通過雇主直接存錢到退休賬戶（401K,403B,457和SIMPLE IRA等）之外，還可以通過Flexible Spending Accounts（FSA）以及通過雇主直接給non-profit或charitable組織捐款的方式。少數雇主甚至讓雇員直接從payroll裏扣除工作相關的費用，如雇主管理的parking等。這些直接扣除的費用不會出現在您的W-2表的第一欄。對於有投資的家庭，投資方式是不是也要考慮--是 CD/Marney Market Fund還是股票/municipal bond？也可以根據收入的來源來決定是否推遲特定的收入，如股票的capital gain等。

在增加deduction方麵，看起來大多是生意相關的東西， 如投資房一類。Traditional IRA的deduction也是普通工薪家庭為退休準備的一種方式。但總起來講，方式有限。

Credit是普通工薪家庭應該盡量利用的減稅方式。credit是為中產家庭特別設立的減稅方式，千萬不要錯過，也應該理直氣壯的拿回來。由於它們是給中產家庭的，所以，都有AGI的限製。這是每年填完稅表之後第一個要考慮的計劃。

（不要被我在第一篇裏列出來的稅率和收入的信息迷惑。高收入的人士在稅收上的優惠往往是看不見的。他們的收入，在超過一定數字後就不用交social security，這是6.25%的優惠。考慮到雇主的match也是羊毛出在羊身上，就是12.5%了。而靠紅利和long-term capital gain的人家，不僅沒有Social Security稅，還沒有medicare稅，而且稅率才15%。把所有這些稅加起來，以前看到過一個統計數據（憑記憶，不一定精確。以前愛讀 Scott Burns的專欄，應該是他寫的。），稅率最高的家庭是收入15萬-25萬的這個group。而所有group之間的差別不大，在2%以內。）

上麵的這些思考是短期的。理解1040表的邏輯，更重要的家庭理財的長遠規劃。孩子的大學費用規劃，是529還是父母的退休優先？退休金存多少？以什麽樣的方式存？是tax-deferred的401K/403B/457/traditional IRA，還是Roth IRA, 甚至有cash value的Universal Life Insurance?俺在生活中見過許多朋友買WFG推銷的VUL，幾年後後悔莫及的不少。這些人都是不願意花時間來研究稅收的邏輯，也就不知道到底什麽樣的金融產品合適他們，被agent幾句似是而非的話，就落進了圈套。你看這些話對你有多少吸引力吧：VUL--可以為退休準備，錢拿出來時是以借的方式，不用交稅；可以作為孩子上大學的準備，也是借，但這些資產在計算expected family contribution時不算在父母的資產上；中間投資的增長是不交稅的，和你的IRA一樣，拿出來也不交，從頭到尾就沒交；由於是life insurance,作為遺產給孩子也不用交遺產稅。這個產品適合您嗎？（每個金融產品獨有其特定的合適對象，UL其實也一樣有它合適的家庭對象。）

家庭理財就象下一盤棋。你先必須了解規則，才能玩。要贏，就不能隻看眼前的一兩步，還得目光放遠一些，為今後做好規劃。

最後祝大家發財！

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