[精華]美國遺產繼承須知 轉貼

美國是聯邦製國家，沒有全國統一的繼承法，有關繼承法律由各州立法規定，它們之間既有相同之處，也有不同的規定。在美國，無論是動產或不動產一般都要依照遺囑繼承；若無遺囑，才能由死者的最近的親屬繼承。最近的親屬，是指死者的配偶、子女、父母和兄弟姐妹。妻子應當是合法的，未履行法律手續而私自同居的“妻子”不被承認。在繼承份額上，美國有的州規定：死者有父母沒有子女，全部歸妻子繼承；有妻子和一個子女，各分得遺產的二分之一；沒有妻子、子女的，才由父母繼承；妻子、子女、父母全沒有的，歸死者的兄弟姐妹繼承。國內居民要參照遺產所在州的法律和本人身份關係，來考慮是否享有繼承權。對於合法的繼承人來說，即使沒有及時向法院申請繼承，也不要因考慮時效問題而失去信心，因為美國法律規定，繼承人永遠有繼承權，不受時間的限製。
一、美國遺產稅的特點sO100
遺產稅和贈與稅是世界上普遍征收而且曆史悠久的稅種。遺產稅起源於古埃及法老胡夫當政時期，由於修造金字塔和戰爭，財政入不敷出，於是對財產繼承人課征遺產稅，直接用於軍事支出。美國聯邦政府遺產稅於1797年為籌集海軍經費首次開征，1802年廢止。南北戰爭期間，又重新開征，戰爭結束後又被廢除。直到1916年，遺產稅才作為一個經常性的稅種開征至今日。作為遺產稅補充稅種的贈與稅，於1924年開征。現行美國遺產稅有以下幾個特點：
1.實行總遺產稅製，並將夫妻的財產分為共有財產和獨立財產。
盡管遺產稅的名稱較多，如死亡稅、繼承稅等。但從稅製上看，世界各國遺產稅可分為三種類型：總遺產稅、分遺產稅和總分遺產稅。總遺產稅，它的納稅人是遺囑的執行人或繼承人，課稅對象是遺產總額，稅率大多采用超額累進稅率，並設立減免額，但不考慮繼承人的納稅能力。在遺產處理上采用“先稅後分”，即先交稅，再分配稅後遺產。如果不能交納遺產稅，則不能繼承遺產。目前，除美國外，英國、新加坡、我國香港及台灣地區采用總遺產稅製。分遺產稅製，它的納稅人是遺產的繼承人或接受遺贈人，課稅對象是納稅人獲得的遺產，稅率一般也采用超額累進稅率，並設立減免額。在遺產處理上，考慮繼承人的負擔能力，采用“先分後稅”，即先分配遺產，再征稅。日本、德國、法國及韓國實行分遺產稅製。總分遺產稅製，是將上述兩種稅製綜合，它的納稅人是遺產的管理人、遺囑執行人和遺產繼承人、受遺贈人。它先對總遺產征稅，然後對分配到遺產繼承人或受遺贈人超過一定標準的遺產再征稅。在遺產處理上，采用“稅一分—稅”，即先交稅，再分遺產，超標準部分再交稅。目前，意大利、加拿大、菲律賓等國實行總分遺產稅製。
贈與稅是遺產稅的輔助稅種，有許多國家和地區不單獨開征贈與稅，隻是規定財產所有者在生前若幹年內的贈與財產視為遺產進行征稅。贈與稅可分為兩類：總贈與稅和分贈與稅。總贈與稅的納稅人是財產贈與人，即財產所有者，課稅對象是財產所有者生前贈與他人的財產。分贈與稅的納稅人是財產受贈人，即接受贈與財產的人，課稅對象是贈與的財產。采用總遺產稅製的一般選擇總贈與稅；而采用分遺產稅製的也往往選擇分贈與稅；美國聯邦遺產稅和贈與稅屬於總遺產稅製和總贈與稅，目前，美國贈與稅並不單獨開征。
美國將夫妻的財產分為共有財產(communityproperty)和獨立財產(separateproperty)，對於共有財產，無論在誰的名下，其中的一半作為死亡者的遺產，另一半是未亡配偶的財產，不作為死亡者的遺產。對於獨立財產，在死亡者名下財產全部是遺產，在配偶名下財產，不屬於遺產。
2.隨著經濟的發展和人們財富的遞增，不斷提高遺產稅的免稅額，並相應降低遺產稅最高邊際稅率。
美國遺產稅和贈與稅的稅率和抵扣額是一體的，生前贈與和死後繼承，稅率和抵扣額是相同的，稱為統一抵扣額(Unifiedtaxcredit)。它把財產所有者一生中第一次贈與的財產，扣除統一抵扣額，超額部分納稅，以後年度的贈與財產和以前的贈與財產累計計算，扣除以前已繳納的贈與稅，剩餘部分納稅。因為連續累計計稅較複雜，現在已采用相當免稅額(applicableexemptionamount)方法。由於贈與稅的免稅額最高為100萬美元，而遺產稅的免稅額是隨著經濟的發展和人們財富的遞增不斷提高的，2001年的相當免稅額為67.5萬美元，（見下表）。所以，美國政府將在2003年後改變這種統一的計稅方法，而采用分離計稅。
美國遺產稅最高邊際稅率及相當免稅額
年度最高邊際稅率(%)相當免稅額（萬美元）
200250100
200349100
200448150
200547150
200646200
200745200
200845200
200945350
2010廢止廢止
3.對美國公民、居民和非公民、非居民采用不同的稅收政策。
美國稅法規定，美國公民或居民死亡時，無論其財產在美國境內或境外，均為遺產。非美國公民或居民死亡時，其在美國境內的財產為遺產，境外的財產不作為遺產。如果死者持有綠卡，但不在美國居住，在納稅申報表中可填為居民也可報為非居民。另外，美國公民或居民死亡時的遺產，由美國公民配偶繼承，可享受100%的配偶繼承扣減；由非公民配偶繼承的遺產，原隻抵扣10萬美元，2002年調為11萬美元。非美國公民或居民死亡時的遺產，不論由美國公民或非公民配偶繼承，隻享受11萬美元的抵扣額和6萬美元的相當免稅額，即超過17萬美元的部分課征遺產稅。
4.遺產稅稅製複雜，征稅成本較高，財政職能弱化，爭議較大。
由於財產、尤其是不動產的轉移，往往難以核定，為此，美國遺產稅設置了許多條款，以避免稅收流失。僅遺產稅納稅申報填寫說明書就有20多頁，納稅報表有40多頁，兩者合計多達60頁以上。正確填寫往往需要一個月時間，所以，大多數納稅人都聘請專業人員來完成納稅申報。可以說，美國現行遺產稅是美國公認的最複雜的稅種。複雜的稅製提高了征稅成本，以1998年為例，遺產稅收入為230億美元，而征稅成本是480億美元，征稅成本高於稅收收入多達250億美元。
遺產稅一直是美國的一個小稅種，收入有限，籌集財政收入職能不強，一般隻占稅收收入的1%左右。這一點與大多數西方國家是相似的。從20世紀80年代以來，一方麵，受供給學派減稅主張的影響，要求廢除遺產稅的呼聲一直不斷。布什總統2001年廢除遺產稅1年，從2002年起又按2000年的舊稅法執行；另一方麵，要求保留遺產稅的也大有人在。2001年，120名美國富翁聯名在《紐約時報》上發表聲明，呼籲政府不要取消遺產稅。這些人包括比爾·蓋茨的父親老威廉、巴菲特、索羅斯、洛克菲勒等。老威廉在請願書中寫道：取消遺產稅將使美國百萬富翁、億萬富翁的孩子不勞而獲，使富人永遠富有，窮人永遠貧窮，這將傷害窮人家庭。可見，美國對遺產稅存在較大的爭議[精華]美國遺產繼承須知 轉貼