轉載-吃飯租房購物都在交稅 & 離婚為上崗

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　除了工資單上的個人所得稅外，人們在消費的時候也間接向政府上了稅,主要是增值稅、營業稅和消費稅。前兩種稅收幾乎是針對所有的商品和服務的消費,後一種稅收是針對特殊商品征收的特別稅。比如買一包中華煙,出廠價中45%是消費稅,還有17%增值稅,二稅相加超過60%。

納稅流水線:從公司到社會

你繳納的所得稅遠不止工資單上代扣的那項

方一迪是新近畢業的碩士,在中關村一家民營企業上班。參加工作之前,方一迪想不到,他拿到工資的第一件事不是請朋友撮一頓或者買點什麽紀念一下,而是去請教財務:為什麽少這麽多。

財務打印的工資單讓方一迪初步知道,單位除了發工資,還在代扣個人所得稅。

方一迪應該知道的還不止這些。當他在某個單位賣力幹活時,當他上街買包香煙或者搭乘地鐵時,當偶爾背包旅遊時,他也在繳稅和被扣稅,隻是這種扣除不像在工資單上那樣明白標出來。

工資單虛實

“怎麽才這麽點錢呀?肯定是財務把我工資算錯了。”這是方一迪在去谘詢財務的路上的想法。

事情很簡單,方一迪就職的中關村這家民營企業給他承諾的是固定月薪6000元,一年後再根據情況給績效工資。到月底方一迪去查工資卡時,發現卡裏隻有4233.35元錢,這讓他著實吃驚。方一迪家不在北京,在公司附近租了間中檔居民房,月租 2000元。工資發下來讓他心慌,除了房租,他每個月的實際可支配收入也就2000多元錢了。吃、穿、交通、交際,這點錢怎麽夠!

出納給方一迪打印了工資單。工資單顯示,6000元工資中,扣除項目包括:住房公積金792元、養老保險480元、醫療保險123元、失業保險30元、意外保險24元,最後一項是個人所得稅317.65元。

出納解釋,根據累進稅率計算,方的工資總額中減去1600元(2008年3月1日後為 2000元)免征額和“五險一金”後為2951元,這2951元中,500元征收5%的個稅(計25元),1500元征收10%的個稅(計150元),剩下的951元征收15%的個稅(計142.65元),共計317.65元。也就是說,方一迪的工資一分錢也沒算錯。這個結果讓他很泄氣。

方一迪是學動漫製作的,偶爾給都市報寫點介紹國外動漫產業發展現狀和經驗的文章,每個月的稿費有2500元錢,但他拿到手的卻是2262元。打電話到報社去問,對方告訴他,扣掉了238元個稅。

與自己公司的出納熟悉以後,方一迪便去谘詢出納,報社的說法是不是事實。出納告訴他,他拿的稿費沒錯。除了工資外,個稅征收還包括個體工商戶的生產、經營所得;勞務報酬所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃、轉讓所得;偶然所得;稿酬所得等。因此,即使在他租房的2000元中,也暗含了房東需要繳納的個稅部分。

各項所得納稅的稅率不同。比如,他的房東所收的2000元房租,適用20%的比例稅率,房東需為此繳400元個稅。稿酬所得每次不超過4000元的,減除費用800元以後計稅;超過4000元的,減除20%的費用後計稅。稿酬納稅稅率為20%, 並按應納稅額減征30%。因此,他的稿費應該上繳(2500-800)×20%×(1-30%)=238元個稅。

北京奧林匹克轉播有限公司連續3年被北京市地稅局評為個人所得稅代扣代繳先進單位。該公司財務總監高東輝告訴《瞭望東方周刊》,她所在的公司有220餘名員工,其中外籍員工將近90名,外籍員工的個稅起征點是4800元(個稅起征點1600元+ 3200元附加減除)。總的來看,由公司代扣代繳的個稅占公司工資總支出的20%左右。

高東輝說,這個比例一般在企業發展的不同階段會不同,而且與每個企業的業務結構、薪資結構都有關係。比如,在高科技企業,高收入員工多,代扣代繳的個稅額度相應就高,而勞動密集型企業則與之相反。

德勤會計師事務所(中國)專注個稅事宜的稅務總監王歡在與一些外資企業客戶的交談中了解到,很多外資企業會為其派駐到中國的外籍雇員承擔中國的個人所得稅,此項費用有時可占公司費用的50%。

目前北京實行個人所得網上申報納稅。高東輝所在的公司沒有給員工做稅收策劃以合理避稅,他們會按稅務局要求,一般於每個月7日前將上月的個人所得稅的明細申報信息由網絡提交,並通過銀行自動劃款的方式繳納到稅務局。主管稅務局會將明細申報信息與繳款信息核對一致後,根據企業要求於每月20日左右出具員工個人的個稅完稅憑證。

高東輝要求她的下屬每個月都要主動給員工打工資單,因為,“他們有權知道自己被代扣了多少錢”,“工資單是最好的說明書。”

企業代扣也是一種國外通行的方式。安永會計師事務所(中國)稅務部合夥人張偉倫介紹,美國的企業財務會在年中幫員工先代扣代繳一個預估稅額,年底員工自己帶著納稅資料再到稅務局申報,多退少補。“這樣比較人性化。”

看不見的稅單

談到日常開銷,方一迪告訴本刊記者,他現在已經養成記賬的習慣。上個月,他在食物方麵的開銷是920元,買香煙花掉120元,買酒花掉88元,買了一件便宜的襯衣花掉160元,交通費花530元。

方一迪不是很清楚CPI統計包含哪些項目,但他可以肯定的是,“我個人的CPI數值太高,根本降不下來”。

在“個人的CPI”之中,其實也包含了個人納稅成分。上海交通大學副教授魏陸說,大多數人根本不知道,除了個稅之外,人們在消費的時候也間接向政府上了稅,其中主要是增值稅、營業稅和消費稅。前兩種稅收幾乎是針對所有的商品和服務的消費,後一種稅收是針對特殊商品征收的特別稅。這些稅雖然不算個稅,但最終通常也由個人承擔。

比如,消費者買一包中華煙,出廠價格中有45%是政府征收的消費稅,還有17%增值稅,二稅相加占出廠價格的比重超過60%。

“我們出國的時候,在免稅商店看到的煙比國內要便宜得多,這是因為在免稅商店的煙是不征收消費稅和增值稅的。我們去飯店吃飯,在支付的飯費中,有5%是飯店老板作為營業稅交給政府的。這些稅由於不是直接對個人征收的,我們的感受不明顯,但實際上最終主要是消費者承擔。”

魏陸介紹,消費稅是1994年稅製改革在流轉稅中新設的一個稅種,2006年國家對其征稅範圍進行了調整。在征收增值稅的基礎上,選擇少數消費品再征收消費稅的目的,“主要是為了引導消費方向,保證國家財政收入”。

消費稅有多個征稅項目,既有比例稅率,也有定額稅率,比例稅率分為10檔,最高為45%,最低為3%,此外還設計了8檔定額稅率。

因此,方一迪上個月在日用、出行、購物等方麵的開銷都已經繳了稅,其中煙酒兩項還繳納了消費稅

個稅往何處去

12萬元以上個稅申報,其實就是綜合自行申報的一個演練

“兩年調高400元不是個辦法,應該一步到位調整到5000元。”全國人大代表、娃哈哈集團董事長宗慶後在2008年兩會上說。

“12萬元以上個稅申報,其實就是綜合自行申報的一個演練。中國個稅製度改革依然任重而道遠。”上海稅務係統內部一位官員告訴《瞭望東方周刊》。

2008年3月初,曆經爭論之後再次上調的個稅起征點,和經過修改的所得稅法,並沒有令各方欣然。個稅往何處去?能否直麵其“調節貧富,尋求公平”的初衷?

減少300億元是值得的

2008年3月1日起,個人所得稅工資薪金減除標準即俗稱的“起征點”從1600元提高到2000元,對一些人而言,這意味著工資單上扣稅少了幾十元,甚至沒有了“扣稅”這一欄。對國庫而言,則意味著減少了300億財政收入。

根據國家統計局2006年的有關數據,起征點調整到每月2000元,工薪階層納稅人數占全國職工總數的比例將由50%左右降為30%左右,大部分工薪收入者因收入達不到減除費用標準而免予納稅,中等收入者的稅負也將大大減輕。

說起個稅減除標準調整,溫州中小企業促進會會長周德文欣慰之餘有些辛楚。“工商稅、所得稅一直以來都是企業最主要的稅負,除此以外還有個人所得稅,盡管這一塊所占比例不多,但是還是很有分量的一塊。”由於工人本來收入就有限,很多企業把原本工人應該繳納的稅款納為己任,這樣一來也增加了企業的開支。

“工薪費用減除新標準的實施,減除了企業的一些負擔,對一些中小經營者和個體私營者來說影響就更為明顯了。”這在勞動力成本上升、銀行信貸緊縮的背景下,也算個難得的利好消息了。

在社會的熱議中,專家們的反應顯得冷靜。中國社會科學院財貿所研究員楊誌勇、複旦大學社會發展與公共政策學院博士後陳林在接受本刊記者采訪時,不約而同地談到,免征額提高對國家稅收的影響不大。

楊誌勇解釋,在中國整個稅收體係中,個人所得稅僅僅占到收稅總收入的7%,不是稅收體係中最重要的部分。免征額上調是會帶來財政收入約300億元的損失,但這是在財政收入可承受範圍內的調整。

“隨著時間的推移,未來個人所得稅在整個稅收體係中發揮的作用會越來越大。”楊誌勇說，“因此在其發揮越來越重要的作用之前,把握好現如今這個有利時機,把個人所得稅製度中方方麵麵都調整好是很值得的。”

陳林對《瞭望東方周刊》記者表示,目前個人所得稅製度是有很多不完善需要改進的地方,一些納稅義務人原本存在漏稅、甚至偷稅的問題,有些單位也並未嚴格履行代扣代繳義務,由於點多麵廣,流失的稅額分別來看並不是很大,造成法不責眾,稅務機關很難下大力氣進行全麵清查整治。

“起征點提高了,國家稅收收入有所減少,但也減少了征稅成本,還可以騰出更多精力加強較高收入人群的個稅監管工作。這麽做還是很值得的。”陳林說。

起征點提到5000元?

談到這一舉措對於不同收入人群的影響,陳林稱,“影響最大的還是那些徘徊在免征額周邊的工薪階層。盡管他們繳納的稅收有限,但是現如今物價水平的顯著上漲,對於他們來說,那幾十塊錢還是很有分量的。如今不繳了,畢竟可以減輕一點生活負擔,因此老百姓還是很支持的。”

從800到1600再到2000,個稅減除標準三年來已經進行了兩次調整,但是很多納稅人顯然對此並不滿意。在這次調整之前的討論中,許多網民就主張減除標準提高到5000元左右。在今年的兩會上,全國人大代表、娃哈哈集團董事長宗慶後正式提出議案,建議將個稅工資薪金減除標準提高到5000元。

宗慶後的提案博得了不少讚同之聲,但也引起了一些爭議。他在接受記者采訪時,仍然認為自己的主張是合理的。他表示,他的員工對這個建議都很讚同,認為說出了他們的心裏話。

麵對質疑,宗慶後認為,在杭州5000元隻是中等收入,如果收入不到5000還要交稅,是說不過去的。“要培養中產階級,就要對中等收入人群少收稅。”他說。

周德文的看法與宗慶後的提案遙相呼應。“免征額還是應該綜合考慮多方麵的因素,尤其現在物價水平這麽高,免征額應該隨著當前消費物價指數的變化進行一個合理適時的調整。”

本刊記者了解,在去年12月修改個人所得稅法的人大常委會會議上,就有一些常委對減除標準提出了不同的看法,任克禮、任茂中等委員大都認為應該提高到3000元左右。而杜宜瑾委員和列席會議的繆昌文、吳明樓等代表都進一步提出,應加快推進綜合與分類相結合的個人所得稅製改革,適時全麵修訂個人所得稅法。

從改革稅率做起

“個稅製度改革的重點還是要從改革稅率體製做起。”楊誌勇一針見血地指出。楊介紹,目前我國的工資、薪金所得實行的是累進稅率,從5%～45%,共分為9級。也就是說扣除2000元的免征額後,工資、薪金超過10萬元的,須交45%的個人所得稅。而最低的一級,僅僅增加500元收入就要增加一級稅率。

“現在的問題不僅是起征點偏低,稅率結構也有問題。所謂的累進稅率,‘進’得太快,就是征收間距過小過密,計算複雜,更對於中等收入群體直接造成很大稅負壓力;‘累’得太高,最高邊際稅率達到45%。這樣高的稅率對於真正的富人大老板往往是無可奈何(他們的避稅手段很多),如果真的嚴格執行下來,對於新生的中產精英階層倒可能是毀滅性的。什麽是高收入人群,年入12萬元的標準也顯得不適當。”陳林對《瞭望東方周刊》記者表示。

“中國的個稅征管,目前主要還是針對工薪收入群體,也就是有單位的人,代扣代繳的主體,也是勞務和工資。”上海稅務係統一位官員直言,“可以說,現在的個稅申報模式,最主要的目的還不是征稅,而是讓大家先有納稅的意識,為以後條件成熟作準備。按照稅務係統內部的說法,12萬元以上個稅申報,其實就是綜合自行申報的一個演練。”

楊誌勇就此分析說,未來個稅的發展方向還是從分類所得稅製向綜合所得稅製過渡。這樣既能保證公民量能納稅,把工資、薪金更好地用於醫療、教育、家庭購房支出等方麵,同時還能保證稅收能夠更好地發揮調節收入差距、兼顧社會公平的作用。

“個稅可以具體調整的地方還很多。比如現行個人所得稅製以個人為單位,沒有考慮到家庭支出的需要,扣除項目偏少,且沒有考慮到住房、醫療、教育等大筆支出負擔。這樣的個人所得稅製沒有做到以人為本,不利於社會和諧和民生改善”。

這與德勤會計師事務所(中國)稅務總監王歡的看法相同。王歡稱,除偏高的超額累進稅率,目前中國個稅征收中未能考慮合理的個人因素,如:家庭贍養的人口、房屋貸款等大額消費的費用扣除,這也使得最終的個稅稅率較高。

他認為,應該進一步完善個人所得稅製,適當擴大扣除範圍,提高扣除標準,統一境內外扣除標準待遇,將按月計稅改為按年計稅,同時允許以家庭為單位申報個人所得稅。

楊誌勇還認為稅收應更人性化,應樹立為納稅人服務的觀念,讓民眾明白稅收的用途,讓民眾知道依法納稅是每個公民應盡的義務。“每年4月份的‘稅收宣傳月’就應該更名為‘稅收知識普及月’,用納稅人喜聞樂見的方式,普及稅收知識。”

在改進稅法、加強監管的同時,政府也要積極改善公共服務和社會福利,不斷健全民主政治和法律保障,這是政府征稅權力的隱含義務,不能僅僅強調納稅人單方麵的義務。“小小稅單,體現了國家與公民的莊嚴契約。”陳林說。
 
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離婚為上崗：
A，http://www.google.com/search?sourceid=navclient&ie=UTF-8&rls=SUNA,SUNA:2006-07,SUNA:en&q=%e7%a6%bb%e5%a9%9a%e4%b8%ba%e4%b8%8a%e5%b2%97
B，http://news.xinhuanet.com/comments/2005-08/28/content_3409586.htm
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