報稅每日談：教育IRA的新規定 ZT

IRA是指個人退休帳戶，但教育IRA則以幫助孩子的教育為目的。200
2年教育IRA的規定經過了修改，變得對納稅人更為有利了。 

如果去年(截止12月31日)你參加了教育IRA，應該知道最高供款限額是500美元。根據新的
稅法，教育IRA已經更名為卡佛岱教育金儲蓄帳戶(Coverdell Education Savings
Account)，最高供款限額提供至原先的四倍。此外，國稅局允許申報稅務減免的教育費用
項目也增加了。 

但是，帳戶的基本設置仍然維持不變。雖然供款的是父母或其它長輩，帳戶的受益人仍然
應該是不超過十七歲的未成年人。向該帳戶供款不得申報扣除，但帳戶資金及其收益在提
取用作符合規定的教育費用時，可以享受免稅待遇。 

上述是教育IRA與卡佛岱教育金儲蓄帳戶(為紀念喬治亞州美國前參議員保羅-卡佛岱(Paul
Coverdell)而命名)之間的相同之處。下麵再看一下修改後帳戶的主要特點： 

一、年度供款最高限額為2000美元。 

二、年度供款時間可延至報稅截止日，即下一年的4月15日。 

三、十八歲以上孩子如果需要接受特殊教育，也可允許參加教育金儲蓄計畫。 

四、任何成人－－父母、祖父母、教父母或朋友－－都可以向孩子的教育金儲蓄帳戶供款
，但每年的供款總額不得超過2000美元。如果同一孩子名下的年度教育金供款超過2000美
元，即便來源不同，超過部分也必須按6%繳稅。 

五、供款數額還受到個人所得水平的限製。單身報稅人所得不得超過9萬5000美元，夫妻
合並申報所得不得超過19萬美元，才能每年供款2000美元。單身報稅人所得在9萬5000美
元以上、11萬美元以下，夫妻合並申報所得在19萬美元以上、22萬美元以下供款數額逐減
。超過這個所得限額的納稅人則不得向帳戶供款。記住，帳戶資金是為孩子未來教育作準
備的，供款時不能享受稅收減免待遇。 

六、帳戶資金用於中學教育不再受到限製，有些中學教育費用現在可以用該帳戶資金支付
，費用項目包括公立、私立及教區學校的學費、食宿費、書本電腦費用。 

七、可以同時向同一受益人的卡佛岱教育金儲蓄帳戶和州大學學費計畫供款。 

八、在申報「希望(Hope)」和「學到老(Lifetime Learning)」扣抵的同年，可以從教育
金帳戶中提取資金，隻要它們不是用來支付相同的教育費用。 

如果孩子不想上大學，那麽這些年辛辛苦苦儲蓄起來的教育金怎麽辦呢？一旦帳戶受益人
年滿三十歲，就必須在生日過後三十天內將帳戶的所有餘額全部提取出來，而且帳戶的收
益必須繳稅，外加10%的罰款。 

但是，國稅局提供了一個解決辦法：帳戶受益人可以將帳戶餘額全額「滾存」給另一家庭
的另一個教育金儲蓄帳戶，受益人可以是堂表弟妹、侄子侄女、外甥，甚至自己的子女。


欲了解有關教育IRA及教育稅務減免的更多資料，請參閱國稅局970號公告－－高等教育稅
收優惠(Tax Benefits for Higher Education)。