美國遺產稅的前世今生與展望（一）

川普總統的稅改建議有一條是要廢除遺產稅，能不能最終成為法律還很難說，很多高資產人士問到我對遺產稅的看法及其對遺產規劃的影響，本期和將來幾篇文章就談談美國的遺產稅問題。需要說明的是本人不是律師和會計師，不是要提供法律或稅務谘詢，隻是從一個理財人員的角度談談個人看法，僅供參考。

遺產稅的曆史：佛教有前世佛、現在佛和未來佛三世佛之說，要預測美國遺產稅的未來走向就必須知曉美國遺產稅的曆史、演變過程、爭論的焦點、遺產稅的現狀，當然還要了解美國的社會和兩黨政治。先說說遺產稅的來曆。遺產稅通常是指人過世後把財產轉移給他人時交納的稅或費，所以遺產稅又被稱為“死亡稅”。曆史記載說公元前700年古埃及就有“死亡稅”。公元一世紀時古羅馬帝國皇帝奧古斯都指定法律，對死後把財產轉移給直係親屬以外的人要征收特別的“繼承稅”，中世紀的歐洲征收死亡稅很普遍， 到了18世紀許多歐洲國家以及新建國的美國對遺囑、死亡時的財產認證和轉移征收各種印花稅。中國曆史幾千年各種稅捐名目繁多，但似乎從來沒有征收過遺產稅，直到1940年7月民國政府才開征過遺產稅，近幾年中國大陸一直傳說要征收遺產稅但一直停留在傳說階段，短期內恐怕難以實施。

            美國現代遺產稅起源於1916年，當年製定的“稅收法”（Revenue Act of 1916），這個稅法正式設立了遺產稅。這個稅法規定人亡故後其名下所有的財產若超過5萬美元超過的部分要交遺產稅，遺產稅率從1%到10%。 1916年稅收法還規定非美國居民在美國的財產也要交遺產稅，而且沒有5萬美元的免稅額。遺產稅在人過世後12個月內要交納，晚交的要額外付6%的罰款。這個1916年稅法成為後世美國遺產稅的基礎，確立了遺產稅的幾條基本原則，第一，與所得稅一樣，遺產稅也是累積稅製，遺產越高稅率越高；第二，不是所有遺產都要交稅，過世人的遺產都有一個免稅額，超過這個免稅額的那部分才要交稅；第三，外國人 （非美國居民）待遇不讓美國人，1916年稅法規定非居民沒有免稅額，也就是說外國人在美國的財產每一塊錢都要交遺產稅。後來的美國遺產稅幾經變化，但基本不脫這幾條基本原則。下麵簡單介紹一下1916年以來比較大的幾次的遺產免稅額調整及其稅率變化：1916年，免稅額5萬，最低稅率1%，最高稅率10%；1935-39年，免稅額$4萬，最低稅率2%， 最高稅率70% （5000萬以上的遺產）；1977年免稅額增加到12萬，但最低稅率調漲到18%，最高70%（500萬以上的遺產）。此後直到2009年遺產免稅額不斷增加，但最低稅率一直維持在18%，最高稅率不斷下降，從70%不斷降低：65%， 60%， 55%， 50%， 45%， 但適用最高稅率的遺產額也從500萬慢慢降到200萬，2009年升到350萬，2010年那一年沒有遺產稅，那一年過世的人有幾億、幾十億都不用交遺產稅。但好景隻有一年，2011年遺產稅又卷土重來, 但遺產免稅額漲到500萬，以後隨通脹率逐年上調，2017年為549萬，遺產稅統一為40%。

贈與稅：1916年稅收法正式確立了遺產稅，1932年國會立法增加了贈與稅，規定人一生隻可以贈與5萬美元的財物給他人，超過5萬美元的也要交贈與稅，當然每年有$5000美元的贈與豁免。這是因為國會發現遺產稅開征後，很多富人在生前保財產轉移給子女或他人以規避死後的遺產稅，為堵這一漏洞，國會立法征收贈與稅。

            從美國遺產稅的演變可以看出，從1916年正式立法征收遺產稅後100年來，遺產稅一直存在，隻是在2010年那一年廢除。而與財產轉移配套的法律不斷發展和完善，設立了贈與稅，其目的就是防止富人鑽空子。現在的遺產稅率隻有40%一檔， 與曆史相比不算高，最高時有77%，上世紀80-90年代最高稅率大都在50-60%。

遺產稅與兩黨政治  美國是兩黨製國家，幾乎任何重大問題都是兩黨鬥爭、角力的場所，遺產稅也不例外。一般來說共和黨代表富人的利益，譴責遺產稅，認為遺產稅是對勤勞致富者的剝削和掠奪，很不道德，而且不利於小business的發展，他們極力主張廢除遺產稅或者大幅度地增加遺產免稅額。（5/31/2017範琦勇原創，禁止盜用）

[舊日雲中守]

修改遺產稅，建議1億以上的收遺產稅90%，5000萬70%，500萬45%，200萬以下免稅即可

[大號螞蟻]

支持遺產稅。