正文
一．沒設立遺囑或信托（INTESTATE）
利：
* 生前不用麻煩規劃
* 不須設立費用
* 不花精神心力
弊：
* 法庭認證程序複雜繁瑣不易懂
* 各類有關費用甚為龐大甚至超過總遺產的3分之1以上
* 財產分配處置程序漫長，凍結時間平均1年至3年左右，甚至有超過5年、10年的例子
* 時有家族紛爭，精疲力竭現象
* 與遺產有關數額人際關係資料皆成為公共記錄，可能招引外界幹擾
* 無法享受遺產稅免稅額來省稅
* 如法庭依一定程序而沒能找到合法繼承人時所有遺產便會被“強迫充公”（Escheat）
二．有遺囑但是沒設信托（WILL）
利：
* 生前可控製及指定繼承人
* 設立費用不高
* 容易設立
弊：
* 遺產總值超出10萬美金（$100,000）必須經由法庭遺產認證的手續（PROBATE）
* 遺囑依其意隻是在過逝後有效，在設立人生理或意識失去法定能力時，他（她）便可能失去財產的控製力，認證法庭在此涉入。
* 認證程序費用昂貴，一般須花4~10%以上的總遺產額，這筆費用付清之後才輪到遺產的分配
* 認證期間遺產凍結平均六個月到二年，甚至有超出三、五年的例子
* 認證及遺產有關資料全部成為公共記錄，也會招引家族間，生意競爭者，及雜人之幹擾
* 認證程依法律而辦，家族無控製遺產能力。
* 難以享受到遺產稅抵減免除額（TAX EXEMPTION）
三．遺囑內加設遺囑信托（TESTAMENTARY TRUST）
利：
* 與上述第二項類似
* 死者經由遺囑信托在過逝後仍可繼續控製遺產的分配
弊：
* 還是會先經過遺囑認證之程序，花費，及時間等。
四．生前信托（LIVING TRUST）
利：
* 避免法庭認證之手續，昂貴花費及防止遺產長期凍結之不便，可迅速分配遺產。
* 有隱密性，遺產資料不會像遺囑一樣成為公共記錄
* 可以充分利用減免稅額之利，隻繳納最低的聯邦稅和州稅
* 可有最大幅度的控製支配能力
* 在設立人失去法定生理及意誌判斷能力時，不須經由認證法庭指派資產護理者（CONSERVATOR）
* 極具伸縮性，設立人可依需要隨時修改，設立“附屬信托”（SUBTRUST），及“持久授權書”（DURABLE POWER OF ATTORNEY）指定某人在自己不能管理事務時代為處理，和“醫療預先指示”等，甚至可以廢止舊信托，重新設立新信托
* 任何一州都認定其法定效力
* 非常不易反駁爭辯，促進家族安定和諧
弊：
* 設立時須經過謹慎考慮所有個人家族財務計劃、稅法及心理期望等等
* 資產移轉入信托的手續比較繁複
* 設立費用可能比前二者高
五．遺產規劃稅法
2001年6月7日布希總統簽署了經濟成長與減稅法案（ECONOMIC GROWTH AND TAX RELIEF RECONCILIATION ACT OF 2001），新稅法便正式成立，其主要內容除減輕所得稅之外（INCOME TAX），對遺產稅亦逐漸廢除。在2010年那年去逝的人，全無須付遺產稅，2011年去逝的人則按1997年納稅人減稅法案（TAXPAYER RELIEF ACT OF 1997）的規定，大家現在正看好2011年變化與因應之道。附圖簡介聯邦遺產稅（ESTATE TAX），贈與稅（GIFT TAX），及隔代移轉稅之免稅額及最高稅率：
根據1997年的舊稅法遺產稅與贈與稅采用同一免稅額，但從2004年1月1日起。遺產稅的免稅額將逐漸增加，而贈與稅的免稅額則保持$1,000,000 不變，由於聯邦采取聯合免稅製（UNIFIED CREDIT EXAMPTION），遺產稅和贈與稅的使用息息相關。生前使用的贈與免稅額會直接影響到遺產稅免稅額數。贈與人可以每年免稅的送每位子女或他人美金 $11,000，父母兩人則可共送出$22,000免付贈與稅。須注意的是一旦超出$1,000,000（夫婦$2,000,000）便須依表二付贈與稅。
遺產如果指定給比贈與人年輕37.5歲以上，或差兩代及兩代以上時，便須注意隔代移轉稅之征收（表三）。依通貨膨脹指數調整由2001年到2003年的免稅額為$1,060,000。由2004年到2010年止則與遺產免稅額相同。
遺產稅的征算是從遺產毛額（GROSS ESTATE）扣掉包括喪禮費用，處理遺產的所有行政費用、醫療花費，各種債款，配偶及合格慈善機關贈與，再去除去逝那年的免稅額，便可以依照那年的應課稅率來繳稅。值得注意的是，如果也繳付州政府遺產稅及支付外國（如尚有在中華民國，台灣的資產）的遺產稅，亦可以扣除這筆支出，避免雙重的負擔。
六．生前信托的規劃
（Ａ）角色：牽涉生前信托契約關係共有三種角色，即信托人（SETTLOR, TRUSTOR 或 GRANTOR），受托人（TRUSTEE），和受益人（BENEFICIARY）。信托人負責將財產權轉到信托內（TRUST），轉換成法定頭銜（LEGAL TITLE），由受托人來管理、投資並依照信托契約的規定將?息（INCOME）和本金（PRINCIPLE）交給受益人。
（Ｂ）類別：生前信托分成可撤銷（REVOCABLE）及不可撤銷（IRREVOCABLE）兩大類。應與專業人士，如經濟規劃師（FINANCIAL ADVISOR），稅務顧問（TAX ADVISOR），會計師，及律師谘詢後，謹慎策劃。
（Ｃ）文件：可撤銷信托的規劃通常包括下列文件
1.可撤銷的生前信托（REVOCABLE LIVING TRUST）
2.生前信托證明書（CERTIFICATION OF TRUST）
3.倒入遺囑（POUR-OVER WILL）
4.信托資產（TRUST ASSETS）
5.持久授權書（DURABLE POWER OF ATTORNEY），授權管理財務（FINACE），切身需要（PERSONAL MATTER）及護健指示（HEATH CARE DIRECTIVE）
（D）做法：可撤銷信托通常包括下列三種做法
1.基本的生前信托（隻適於單身及夫妻個別設立信托用）
2.Ａ－Ｂ信托（隻適於夫妻共設信托用）
3.Ａ－Ｂ－Ｃ信托（隻適於夫妻共設信托用）
（參閱表四）
在設立Ａ－Ｂ信托時夫妻通常可當信托及共同受托人（CO-TRUSTEE）,當其中一人過逝後原來的信托必須分成兩個信托，一個是存活配偶（SURVIVING SPOUSE）的信托（SURVIVOR’S TRUST），即Ａ信托（TRUST A），另一個是去逝配偶（DECEASED SPOUSE）的免稅信托（CREDIT-SHELTER TRUST, EXEMPTION TRUST, 或BYPASS TRUST）此即Ｂ信托。
Ａ信托包括存活配偶的一半共同財產（COMMUNITY PROPERTY）及個別財產（SEPARATE PROPERTY），此個別財產是配偶在婚前擁有的資產，一生中所收到的禮物，及配偶個人來自繼承的遺產。存活配偶可依個人意願來處置Ａ信托內的財產，但亦須以存活配偶的社會安全卡號碼來報稅。
Ｂ信托內包括去逝配偶的財產（也是一半的共同財產及所有的個別財產）。依去逝那年的遺產總值，參閱表一後，如果財產價值不超過免稅額，則可全納入Ｂ信托。如果超出免稅額，則可替存活配偶設立一個Ｃ信托。
Ｃ信托又稱婚姻信托（MARITAL TRUST），因為雖然去逝配偶可指示未來的繼承人，存活配偶仍然享用其利益。此Ｃ信托通常使用Q-TIP信托（QUALIFIED TERMINABLE INTEREST PROPERTY TRUST）。
存活配偶可以享用Ｂ信托及Ｃ信托的孳息及使用權，可以在確知標準之內使用本金在教育，醫療，基本生活費上（ASCERTAINABLE STANDARD），也可以在每年領取$5,000或5%的本金（取較大者）作其它之用（5 與 5 權益）。等到存活配偶過逝後，Ｃ信托所剩的財產，就會並入存活配偶的遺產內，以充分利用存活配偶的免稅額，之後便給予去逝配偶指定的受益人。
七．結語
由於每個人或家庭有不同的情況與需求，信托的設立也?對不能同出一軌。生前信托在設立時雖然要花費較多的精神，但它確能帶給贈與人及收益人最大的益處，是資產規劃中不可或缺的策略。已經設有信托的人也須每2~3年根據新頒授的法律條款，家庭，經濟的變化，及個人的期望作適當的修正。
利：
* 生前不用麻煩規劃
* 不須設立費用
* 不花精神心力
弊：
* 法庭認證程序複雜繁瑣不易懂
* 各類有關費用甚為龐大甚至超過總遺產的3分之1以上
* 財產分配處置程序漫長，凍結時間平均1年至3年左右，甚至有超過5年、10年的例子
* 時有家族紛爭，精疲力竭現象
* 與遺產有關數額人際關係資料皆成為公共記錄，可能招引外界幹擾
* 無法享受遺產稅免稅額來省稅
* 如法庭依一定程序而沒能找到合法繼承人時所有遺產便會被“強迫充公”（Escheat）
二．有遺囑但是沒設信托（WILL）
利：
* 生前可控製及指定繼承人
* 設立費用不高
* 容易設立
弊：
* 遺產總值超出10萬美金（$100,000）必須經由法庭遺產認證的手續（PROBATE）
* 遺囑依其意隻是在過逝後有效，在設立人生理或意識失去法定能力時，他（她）便可能失去財產的控製力，認證法庭在此涉入。
* 認證程序費用昂貴，一般須花4~10%以上的總遺產額，這筆費用付清之後才輪到遺產的分配
* 認證期間遺產凍結平均六個月到二年，甚至有超出三、五年的例子
* 認證及遺產有關資料全部成為公共記錄，也會招引家族間，生意競爭者，及雜人之幹擾
* 認證程依法律而辦，家族無控製遺產能力。
* 難以享受到遺產稅抵減免除額（TAX EXEMPTION）
三．遺囑內加設遺囑信托（TESTAMENTARY TRUST）
利：
* 與上述第二項類似
* 死者經由遺囑信托在過逝後仍可繼續控製遺產的分配
弊：
* 還是會先經過遺囑認證之程序，花費，及時間等。
四．生前信托（LIVING TRUST）
利：
* 避免法庭認證之手續，昂貴花費及防止遺產長期凍結之不便，可迅速分配遺產。
* 有隱密性，遺產資料不會像遺囑一樣成為公共記錄
* 可以充分利用減免稅額之利，隻繳納最低的聯邦稅和州稅
* 可有最大幅度的控製支配能力
* 在設立人失去法定生理及意誌判斷能力時，不須經由認證法庭指派資產護理者（CONSERVATOR）
* 極具伸縮性，設立人可依需要隨時修改，設立“附屬信托”（SUBTRUST），及“持久授權書”（DURABLE POWER OF ATTORNEY）指定某人在自己不能管理事務時代為處理，和“醫療預先指示”等，甚至可以廢止舊信托，重新設立新信托
* 任何一州都認定其法定效力
* 非常不易反駁爭辯，促進家族安定和諧
弊：
* 設立時須經過謹慎考慮所有個人家族財務計劃、稅法及心理期望等等
* 資產移轉入信托的手續比較繁複
* 設立費用可能比前二者高
五．遺產規劃稅法
2001年6月7日布希總統簽署了經濟成長與減稅法案（ECONOMIC GROWTH AND TAX RELIEF RECONCILIATION ACT OF 2001），新稅法便正式成立，其主要內容除減輕所得稅之外（INCOME TAX），對遺產稅亦逐漸廢除。在2010年那年去逝的人，全無須付遺產稅，2011年去逝的人則按1997年納稅人減稅法案（TAXPAYER RELIEF ACT OF 1997）的規定，大家現在正看好2011年變化與因應之道。附圖簡介聯邦遺產稅（ESTATE TAX），贈與稅（GIFT TAX），及隔代移轉稅之免稅額及最高稅率：
根據1997年的舊稅法遺產稅與贈與稅采用同一免稅額，但從2004年1月1日起。遺產稅的免稅額將逐漸增加，而贈與稅的免稅額則保持$1,000,000 不變，由於聯邦采取聯合免稅製（UNIFIED CREDIT EXAMPTION），遺產稅和贈與稅的使用息息相關。生前使用的贈與免稅額會直接影響到遺產稅免稅額數。贈與人可以每年免稅的送每位子女或他人美金 $11,000，父母兩人則可共送出$22,000免付贈與稅。須注意的是一旦超出$1,000,000（夫婦$2,000,000）便須依表二付贈與稅。
遺產如果指定給比贈與人年輕37.5歲以上，或差兩代及兩代以上時，便須注意隔代移轉稅之征收（表三）。依通貨膨脹指數調整由2001年到2003年的免稅額為$1,060,000。由2004年到2010年止則與遺產免稅額相同。
遺產稅的征算是從遺產毛額（GROSS ESTATE）扣掉包括喪禮費用，處理遺產的所有行政費用、醫療花費，各種債款，配偶及合格慈善機關贈與，再去除去逝那年的免稅額，便可以依照那年的應課稅率來繳稅。值得注意的是，如果也繳付州政府遺產稅及支付外國（如尚有在中華民國，台灣的資產）的遺產稅，亦可以扣除這筆支出，避免雙重的負擔。
六．生前信托的規劃
（Ａ）角色：牽涉生前信托契約關係共有三種角色，即信托人（SETTLOR, TRUSTOR 或 GRANTOR），受托人（TRUSTEE），和受益人（BENEFICIARY）。信托人負責將財產權轉到信托內（TRUST），轉換成法定頭銜（LEGAL TITLE），由受托人來管理、投資並依照信托契約的規定將?息（INCOME）和本金（PRINCIPLE）交給受益人。
（Ｂ）類別：生前信托分成可撤銷（REVOCABLE）及不可撤銷（IRREVOCABLE）兩大類。應與專業人士，如經濟規劃師（FINANCIAL ADVISOR），稅務顧問（TAX ADVISOR），會計師，及律師谘詢後，謹慎策劃。
（Ｃ）文件：可撤銷信托的規劃通常包括下列文件
1.可撤銷的生前信托（REVOCABLE LIVING TRUST）
2.生前信托證明書（CERTIFICATION OF TRUST）
3.倒入遺囑（POUR-OVER WILL）
4.信托資產（TRUST ASSETS）
5.持久授權書（DURABLE POWER OF ATTORNEY），授權管理財務（FINACE），切身需要（PERSONAL MATTER）及護健指示（HEATH CARE DIRECTIVE）
（D）做法：可撤銷信托通常包括下列三種做法
1.基本的生前信托（隻適於單身及夫妻個別設立信托用）
2.Ａ－Ｂ信托（隻適於夫妻共設信托用）
3.Ａ－Ｂ－Ｃ信托（隻適於夫妻共設信托用）
（參閱表四）
在設立Ａ－Ｂ信托時夫妻通常可當信托及共同受托人（CO-TRUSTEE）,當其中一人過逝後原來的信托必須分成兩個信托，一個是存活配偶（SURVIVING SPOUSE）的信托（SURVIVOR’S TRUST），即Ａ信托（TRUST A），另一個是去逝配偶（DECEASED SPOUSE）的免稅信托（CREDIT-SHELTER TRUST, EXEMPTION TRUST, 或BYPASS TRUST）此即Ｂ信托。
Ａ信托包括存活配偶的一半共同財產（COMMUNITY PROPERTY）及個別財產（SEPARATE PROPERTY），此個別財產是配偶在婚前擁有的資產，一生中所收到的禮物，及配偶個人來自繼承的遺產。存活配偶可依個人意願來處置Ａ信托內的財產，但亦須以存活配偶的社會安全卡號碼來報稅。
Ｂ信托內包括去逝配偶的財產（也是一半的共同財產及所有的個別財產）。依去逝那年的遺產總值，參閱表一後，如果財產價值不超過免稅額，則可全納入Ｂ信托。如果超出免稅額，則可替存活配偶設立一個Ｃ信托。
Ｃ信托又稱婚姻信托（MARITAL TRUST），因為雖然去逝配偶可指示未來的繼承人，存活配偶仍然享用其利益。此Ｃ信托通常使用Q-TIP信托（QUALIFIED TERMINABLE INTEREST PROPERTY TRUST）。
存活配偶可以享用Ｂ信托及Ｃ信托的孳息及使用權，可以在確知標準之內使用本金在教育，醫療，基本生活費上（ASCERTAINABLE STANDARD），也可以在每年領取$5,000或5%的本金（取較大者）作其它之用（5 與 5 權益）。等到存活配偶過逝後，Ｃ信托所剩的財產，就會並入存活配偶的遺產內，以充分利用存活配偶的免稅額，之後便給予去逝配偶指定的受益人。
七．結語
由於每個人或家庭有不同的情況與需求，信托的設立也?對不能同出一軌。生前信托在設立時雖然要花費較多的精神，但它確能帶給贈與人及收益人最大的益處，是資產規劃中不可或缺的策略。已經設有信托的人也須每2~3年根據新頒授的法律條款，家庭，經濟的變化，及個人的期望作適當的修正。
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ASPENHSU
2008-10-24 20:00:06
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謝謝分享﹗
風中秋葉
2008-09-26 10:37:24
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讀此文更覺開卷有益，頗有收獲！謝謝！
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