美國稅務100問

美國稅務100問（ZT ）

客戶何時成為美國稅務居民？

 

滿足下列條件中的任意一個，即為美國的稅務居民：

 

· 持有美國合法永久居住權（綠卡）或;

 

· 滿足實際居留標準:

於本年度在美國居留達183天或是;

於本年度在美國居留達31天,而且在本年及上兩年在美國停留的天數被乘以一個指數後累加超過183天。

公式：

本年度停留天數 乘以 1

上年停留天數 乘以 1/3

前年停留天數 乘以 1/6

 

客戶何時需要開始報稅？

 

新移民在登陸後，需要承擔根據美國稅務規定，第一次報稅的時間是客戶成為美國稅務居民後的第二年。即對於大多數客戶，如果2011年12月31日登陸，那麽他需要在2012年4月15日之前報稅；如果2012年1月1日登陸，那麽他不需要在2012年報稅，第一次報稅時間為2013年4月15日之前。資料若準備的不夠齊全，可以延期6個月到10月15號再申報。但是欠稅一定要在4月15號之前繳上去。如果4月15號之後還欠稅，則會產生罰款和利息。（若上一年欠稅超過一千美金，政府可能會規定每個季度要交預繳稅）。

 

第一次報稅該申報多少資產？

 

理論上來說，應該全部申報。實際上，銀行賬戶，特定金融資產，以及控股超過10%的境外公司必須申報。不產生盈利的不動產可以不申報。申報的資產數量要根據個人移民後資金使用程度來判斷。不宜過少，如果消費的金額遠超過實際申報的資產與相應的收入水平，會引起國稅局的懷疑；不宜過多，可在未來減少處理遺產稅時的負擔。

 

客戶EB-5投資的LLP是否需要報稅？

 

客戶在美國從事與商業貿易有關的投資，需要交納相應的所得稅。在客戶成為美國稅務居民之前，稅務部分由項目方代繳；客戶登陸美國之後，每年項目方會郵寄k-1稅表給客戶，用於客戶自行申報個人所得稅。

 

投資移民是否可以申請低收入福利，可以申報低收入或無收入？

 

理論上來說，投資移民拿到綠卡的永久居民與美國公民在社會福利上沒有任何差別，隻要達到相關要求，就可以申請；但是如果申報資產與日常花費相比嚴重入不敷出，可能招致IRS稽查；此外，客戶在持有條件綠卡的2年中，如果申報資產/收入過低，可能會影響I-829條件解除。

 

在美國購房需要支付哪些稅費，哪些可以合法免稅或減稅？

 

在美國購買房產，主要包括兩部分稅費，一部分是在購買時一次性支付的，包括：交易稅、契約保險等；另一部分是每年繳納的稅費，包括物業稅、房屋保險、物業管理費、水電煤氣等。如果收入較低，部分稅費可以享受退稅；如果以公司形式持有房產，部分支出可以衝抵收入。

 

夫妻兩個人是否可以分開報稅？

 

美國的報稅形式有多種：單身人士則以個人名義報稅，已婚人士可以分開個人報，也可以一家人一起報，有孩子也可以分開或一起報。報稅形式對交稅的多少有很大影響，一般客戶都可以家庭形式一起報，家庭人口越多，人頭抵稅額就越多。拿到綠卡家庭的孩子如果是學生身份，就可以不需要單獨報稅，一般情況下，是和家人一起報。但如果孩子自己有收入了，則也需要單獨報稅。

 

副申請人隨同移民但是在登陸前放棄是否會影響到主申請申報稅務？

 

主申請人登陸美國後報稅時可以以個人名義報稅，不受其他家庭成員的影響。但是相比夫妻共同報稅，稅務的減免抵扣會大幅的減少。

 

如果副申請人想放棄身份，是否可以不用報稅了？

 

如果在登錄前放棄身份，則不構成美國稅務居民的條件，無需報稅；如果在成為美國居民後的8年以內放棄身份，則無需繳納棄籍稅。

 

如果客戶超過1年不登陸美國以致綠卡失效，是不是就等於放棄了綠卡？

 

美國稅務局不承認被動放棄綠卡，除非綠卡持有人向IRS提交正式書麵申請，否則即使綠卡被剝奪，仍然會被認定為美國的稅務居民，需要正常申報全球範圍內的個人所得稅。

 

中國企業在美國的子公司如何報稅？

 

同一般美國境內公司，正常繳納公司稅務，主要稅種如下：

 

 

 

在美國存款超過多少需要報稅？

 

從美國法律上來說：在美國境內的存款無須申報，隻要申報利息所得；對於海外存款，FBAR要求超過1萬美元的賬戶都要申報；對於海外金融賬戶，FATCA要求超過5萬美元的賬戶都要申報。

 

股票收入如何報稅？

 

長期持有的股票盈利按照長期資本資本利得繳稅，最高稅率為20%，短期持有的股票交易盈利按照一般所得繳稅，最高稅率為39.6%。具體級差稅表如下：

 

 

 

公司的分紅和股份如何申報？

 

美國境內公司依據公司形態報稅；美國境外的公司分紅，如果構成合格海外分紅則按長期資本利得繳稅，如果不構成合格海外分紅則按一般所得繳稅；美國境外公司的股份隻有超過10%才需要申報。

 

中國境內的房產是否需要申報？

 

美國稅法並不要求必須申報海外房產，除非房產產生盈利（出租、出售），否則無需申報。即便申報，在中國已繳納房產稅、增值稅也可在美國進行稅務抵扣。

 

 

什麽是“Community property”?

 

“Community property”是指婚後由夫妻共同購買且不能被定義為獨立財產的資產。由此類財產所產生的收益將按照夫妻各一半的方式分配到個人所得中。美國共有9個州施行Community property law，包括：亞利桑那州，加利福尼亞州，愛達荷州，路易斯安那州，內華達州，新墨西哥州，德克薩斯州，華盛頓州，以及威斯康辛州。

 

根據IRS Pulication 555 Page 8，如果夫妻中一方為非美國居民，且報稅時不被視作稅務居民，則無需按照Community property income的分配方式報稅。

 

項目投資的貸款利息是5年後一起支付，為什麽在K-1表上卻有利息收入？

 

根據美國證監會的規定，如果貸款沒有利息或利率低於“適用聯邦利率”，則要從稅務的角度征收“Imputed Interest”，該利率將按照應收所得計算，無論投資人是否已實際收到利息收入。

 

海外自用房產在出售時有沒有稅務上的優惠？

 

美國稅法規定，主要用於自住的房屋出售所得，符合相關稅務規定即可獲得25萬美元的免稅額，夫妻共同報稅則為50萬美元免稅額。具體需要滿足的條件為在出售的前五年中，擁有該房產且作為實際居住的主要處所至少兩年；並在出售的前兩年中沒有使用過免稅額。同時，房屋相關費用也可以用來抵稅。

 

舉例來說: 李先生購買房屋時花費100萬元，房屋裝修20萬元，其他相關費用5萬元。房屋售價200萬元，出售時包括中介費用等相關費用5萬元。則李先生的房屋出售利得為200-100-20-5-5=70萬元，按美元匯率6.1計算約合11.5萬美元。若李先生滿足25萬美元免稅條件，則李先生無需繳納住房出售所得稅。不過還是建議申報，以免日後IRS查證時誤以為漏報。

 

外國人從境外購買美國房產有哪些方式？

 

一般來說外國人購買美國房產主要是為了給美國籍的親人使用，這種情況下我們建議通過直接贈與購房款的方式，由在美居住的親屬購買房產。如此在出售的時候可以滿足自住房的條件，從而得到25萬美元的免稅額，可以最大程度上的節省資本利得稅。

 

若不以自住為目的購置房產，例如用於出租，則要注意出租收入的的所得稅。每年繳納房產稅，出售的資本利得稅，以及所有者死亡後是否涉及到遺產稅的部分。下文將分別從三種持有的方式分析相關的稅務問題：

 

· 直接持有，即外國人直接匯款至美國，或有不足的部分向銀行貸款的方式購置房產。

出租期間的所得稅分為兩種計算方式：第一、按租金收入的30%直接計算所得稅；第二、用租金收入減去包括貸款利息，稅費，管理費等費用之後的淨收入按照個人所得稅率計算所得稅。雖然第二種的計算方法較為複雜，但是所需繳納的稅負往往比第一種要少。具體使用哪種方法來計算所得稅，建議谘詢專業會計師，商討後再決定。

 

房屋出售時若持有時間不超過一年則按照個人所得稅率計算；若持有時間超過一年，則按照最高20%的長期資本利得稅率來計算（詳見上文表格）。

 

所有人死亡時，此不動產要繳納遺產稅。

 

· 通過有限責任公司持有，即通過外國人所有的有限責任公司來購置房產。

此種方法的好處是，如發生火災等意外而引發法律上的糾紛，將由公司來承擔。而根據美國的稅法有限責任公司的稅負可以選擇以個人身份來報稅，稅負效果如上文直接持有一樣，若按照公司身份報稅則要同時繳納個稅及公司稅。

 

· 通過與外國公司共同組成一個有限責任合夥來購置房產。

此種方法的好處是，可以通過合夥協議使持股比例和分紅比例不同，例如持股30%但可以享有70%的分紅。在這種情況下，除上述兩種方法的優點之外，當外國人去世時僅按照其持有的30%來征收遺產稅，而不會是100%。

 

什麽是受控外國公司（CFC）？

 

美國政府對美國人持有的海外公司，也有相關申報的要求。為了避免美國人在稅負較低或免稅的國家建立海外子公司，並將海外收益留存於子公司，而不轉回美國來合法免稅或減稅的情況，美國政府頒布了受控外國公司（CFC）的相關法規，要求美籍股東通過申報5471表披露受控外國公司的資料。

 

判斷一家境外公司是否為受控外國公司，需要滿足兩個條件：

 

· 根據美國法律規定，擁有或被視為擁有10%或超過10%有投票權股票的美國人，成為“美國股東”。

 

· 如果“美國股東”合計擁有超過50%有投票權股票或擁有超過價值50%的股票。

 

什麽是被動外國投資公司 (PFIC) ?

 

被動外國投資公司是指在同一稅務年度裏，該公司75%以上的收入來自被動所得，或在同一稅務年度裏，平均50%以上的資產會產生或用來產生被動所得。被動所得包括利息，股利，租金，權利金，出售股票或證券等的資本利得。產生被動所得的資產即該資產已經產生了被動所得，或可以預期在未來會產生被動所得，或持有該資產的目的是產生被動所得，此類資產都將歸為產生被動資產所得的資產。需要注意的是：一旦一個外國投資公司在某個稅務年度被定義為被動外國投資公司（PFIC），即便在以後的年度中均為滿足PFIC的測試條件，該公司仍被視為一個PFIC，其美國股東須申報相關信息及收入。

 

根據被動外國投資公司的稅務規定，PFIC的任何股東無論擁有多少股份，都需要對公司得到的大部分收益繳納所得稅，並且無論通常應該適用的資本利得稅率。

 

如果納稅人成為了PFIC的股東，建議與專業會計師商討稅務上的影響，考慮是否放棄持有該公司的股份，轉投非PFIC的公司。

 

對於漏報海外資產是如何處罰的？

 

有關未申報FBAR相關處罰規定如下：

 

· 處罰較輕的情況如下：

 

 

· 蓄意不申報的處罰如下：

 

 

 

對於漏報海外財產的處罰條款，有沒有豁免的機會？

 

沒有申報國外銀行和金融賬戶，若符合某些條件可能有機會免於罰款：

 

· 沒有欠美國稅的納稅人（例如，國外工資符合免稅規定或已在所在國報稅）不會麵臨不報稅所帶來的懲罰。

 

EXP: 2011 年度的國外工資免稅額是$92,900美元， 2012 年度的國外工資免稅額是$95,100美元。

 

· 國稅局認為有（合理理由）（reasonable cause），即你能證明自己盡所能遵守納稅義務，但未能達到要求，其可能裁定是（合理理由）。原則上在決定是否是（合理理由）時，國稅局將考慮下列相關信息：

 

您沒有履行稅務義務的原因﹔

您的納稅曆史記錄﹔

您沒有履行稅務義務和後來遵守納稅的時間差﹔

您無法控製的的情況。

 

· 所謂（合理理由）可能是依據事實和情況，你沒有注意到報稅或納稅的具體的義務。事實和情況可包括：

 

您的受教育程度﹔

您以前是否該交稅﹔

您是否以前被處罰過﹔

最近是否有您可能不知道的稅表或法律變化﹔

稅法的複雜程度。

 

什麽是美國國稅局查賬？

 

美國國稅局會通過核查納稅人的帳戶及財務信息來檢查納稅人申報的稅務總額是否正確。追查的內容包括：海外藏匿的收入，隱藏海外控股公司，濫用稅務減免，虛假申報退稅等等。美國國稅局查賬時的範圍不確定，但是卻具有驚人的仔細程度，甚至可以追查10年之內的每筆消費的資金來源。

 

美國國稅局如何確定查賬對象？

 

美國國稅局主要通過以下幾種方法來確定抽查的對象：

 

· 通過計算機篩選程序，來選取稅務報表

 

· 如發現所申報信息與實際收入不相符的情況，就很有可能成為被查賬的對象。

 

· 如果有生意往來的關係人受到美國國稅局查賬，那與被調查單位有交易往來的納稅人就有可能被國稅局抽查。

 

但即便是稅表被抽查，也不代表報稅有誤。

 

 

美國國稅局的查賬方式及內容？

 

如果美國國稅局要查賬，會通過信件或電話的方式通知當事人，如果是通過電話通知，也會收到信件通知。接到查稅通知後國稅局可能通過信件、檢閱納稅人數據、或者麵談的方式進行查賬。麵談地點可能在美國國稅局的辦公室進行，也可能在納稅人家裏或辦公室內進行，亦或是會計師的辦公室進行。國稅局的工作人員會通過書麵信函的方式告知當事人，查賬需要準備的材料，通常情況下根據美國稅法規定，所有已申報數字的來源的記錄需要留存至少三年。每一次查賬的時間長短會根據查賬的種類，查賬的複雜程度、以及材料取得的難易程度而有不同。

 

被國稅局查賬之後可能出現什麽結果？

 

· 查賬結果與納稅人所申報結果相同，無需作出任何改變。

 

· 美國國稅局認為納稅人的稅務申報應該進行調整，且當事人同意進行更正，則當事人將被要求簽署一份文件，此文件依查賬方式而略有不同。

 

· 美國國稅局認為納稅人的稅務申報應該進行調整，但當事人不同意進行更正，則當事人可以要求同查賬部門主管會談，來進一步確定複審的程序。當事人也可以申請簡單調節，或針對查賬結果提起上訴。

 

美國國稅局查賬的未來趨勢是什麽？

 

美國國稅局正加強對富人查帳，年所得逾千萬美元的富翁遭查帳的比率，兩年來已升高兩倍。所得逾千萬美元的納稅者，僅占全美納稅人的0.01%。

 

根據公布的統計資料顯示，美國國稅局 (IRS)2011年對所得逾1000萬美元納稅者查帳的比率高達29.93%，明顯高於2010年的18.38%與2009年的10.6%。整體而言，美國稅局對個別納稅者查稅的比率仍維持在1.11%不變。